現代農夫好處多！他將宜蘭價值800萬農地贈與子女，這樣做省下大筆稅金

根據媒體報導，有民眾將宜蘭一處價值八百多萬元的農地贈與給子女，由於農地不計入贈與總額，因此這筆贈與省下了大筆稅金。但國稅局在贈與後未滿5 年的期間內，查到該農地上竟增建了違建物，並未實際作為農業使用，不符合《遺產及贈與稅法》第17 條第1 項第6 款的規定，應補徵稅負。

由於這筆農地的贈與時間是在2017 年，必須依照當時的贈與稅免稅額220 萬元扣除後再乘上10％稅率計算，結果想靠農地贈與節稅不成，仍被追繳超過60 萬元的稅金。

由於農地在許多稅賦上是有機會免稅的，在稅務規畫上，農地一直是不可忽視的一環，難怪時常聽聞許多人投資買賣農地。

然而，農地交易應符合特定條件才有免課贈與稅、遺產稅、土地增值稅及房地合一稅等資格，因此，須注意相關規定，搞錯一步，即可能被追繳稅款，不得不慎。

免遺贈稅的前提：真的在耕種

在遺產稅及贈與稅方面，農地因繼承或贈與符合以下要件，將可免徵遺產及贈與稅：

1. 贈與或繼承對象必須是《民法》第1138 條所訂之繼承人或受遺贈人，包括配偶、直系血親卑親屬（子女、孫子女等）、父母、兄弟姊妹及祖父母，即得免課徵遺產贈與稅。

2. 該農地必須取得「農業用地作農業使用證明書」。

3. 該農地自繼承或受贈後的5 年內，仍須繼續作為農業使用，且不能移轉給他人，才能享受此項免稅優惠。若在5 年列管期間移轉受贈之農地或轉作非農業使用，國稅局將依規定追繳回原來所免徵的贈與稅或遺產稅。

根據《農業發展條例》第38 條規定，在繼承人或受贈人承受農地的5 年內，若是在有關機關所令之期限內未恢復農用，或即使有在期限內恢復農用，但之後未持續下去，就應追繳應納之稅賦。

農地不計算增值，連交易都免所得稅

農業用地在土地增值稅上也有免稅優惠，只要確實作為農業使用、取得「農業用地作農業使用證明書」、移轉給自然人，符合這3 項要件，就可申請不課徵土地增值稅。

申請不課徵土地增值稅者，應由權利人及義務人於申報土地移轉現值時，於土地現值申報書上註明「農業用地」字樣提出申請。未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。

此外，依《所得稅法》第4 條第1 項第16 款及第4-5 條第1 項第2 款之規定，出售農地時也將免課所得稅，若是出售2016 年之前取得之農地，即適用於房地合一稅實施前的舊制，其農地交易所得免納所得稅。

若是出售2016 年之後取得的農地，適用於房地合一稅，則須符合《農業發展條例》之規定，得申請經地方稅稽徵機關核發的土地增值稅不課徵證明書，便能免納房地合一稅。若是依《農業發展條例》申請興建之農舍免納所得稅，也免申報房地所得稅。

本文節錄自任性出版的《遺產與贈與的節稅細節：財產怎麼贈，孩子拿了錢不落跑；遺產怎麼分，老者心安、少者不爭，還能省下萬萬稅。》

作者：胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCEL NEXT創投董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。

著有《節稅的布局》（任性出版）及《重複的力量》（大是文化出版），《Advisers財務顧問》專欄作家，常接受非凡新聞、民視、東森、TVBS、天下、遠見、經濟日報、工商時報、商業周刊、今周刊、錢雜誌、中廣、飛碟等採訪或邀稿。亦常受邀至各大企業及學校講課，累積十萬多聽眾人次，包括保發中心、外貿協會、投資人關係協會、國泰金、中信金、富邦金、聯博投信、JPMorgan、Panasonic、富蘭克林、台新金、南山人壽、國際認證財務顧問師協會、台北金融、台灣建築中心、賓大華頓商學院、臺大、政大、各大扶輪社等。

信達聯合會計師事務所1985年成立，是TAG Alliances國際聯盟所會員，TAG多年被評為全球前十大財會法律聯盟，在一百一十多國有超過兩萬多名專業人士。