稅稅唸學堂／千萬捐贈教會成功列舉扣除 沒想到贈與稅追上來 他補罰逾百萬

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台灣常見個人捐贈民間組織大額現金，在申報綜所稅列舉扣除時，若受贈單位「非」財團法人，小心成為查稅標的！

高先生（化名）在110年捐給教會1,000萬元，111年5月報稅時列舉扣除，他順利過關了。不過，2023年，他卻接到台北國稅局通知，請他說明。原來，高先生捐贈的教會團體是社團法人，不是財團法人，要繳贈與稅。

高先生被補稅78萬元，因為沒有申報，罰0.5倍，罰款39萬元。

近兩年，立法院對不必繳稅的有錢人盯得緊，財政部也坦誠答詢，絕大部分是捐贈和醫藥費兩項列舉扣除給扣沒了。在立法院的注目下，財政部對捐贈和醫藥費用了心。根據110年度的綜所稅申報統計，所得500萬以上者有13戶免繳稅。

台北國稅局官員說，因捐贈被國稅局補贈與稅的案件「其實很少」，手指頭數得出來。

三條件檢視自己會不會被查贈與稅

被補贈與稅，大概要同時符合幾個條件：（1）金額要夠大。不到220萬元贈與免稅額（2023年是244萬元），課不到贈與稅。

（2）捐贈的是現金。如果捐的是不動產，過戶前，地政單位可能卡證，要求捐贈者先拿到「不計入贈與總額」的證明文件，也就是先要過了國稅局這一關。如果國稅局說要繳贈與稅，捐贈者可以考慮撤回捐贈，反正還沒有過戶。

不過，要小心，捐贈現金沒有過戶的問題，通常直接匯款，贈與稅是追在後面，以致捐贈者撤不了捐贈。

（3）受贈單位是民間組織，而且是「非」財團法人組織。受贈單位是國家或公家的話，依遺產及贈與稅法是「不計入贈與總額」。

高先生剛好符合這三個條件。同樣捐款做善事，為什麼綜所稅准列舉扣除，卻要繳贈與稅？官員說明兩者間法令規定的關鍵差距。

列舉扣除中的捐贈，法令是這樣規定的：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於「教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈」總額最高不超過綜合所得總額20%為限。

不計入贈與總額的捐贈的條文是這樣寫的：捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。

官員說，不計入贈與總額的規定比較嚴格，（1）財團法人才可以，社團法人不行。（2）受贈對象還要符合行政院規定的標準。

高先生捐贈現金給教會，官員說：「非」財團法人。所以不能計入贈與總額。

高先生自己都申報捐贈扣除了，沒有否認捐贈事實。

官員說，高先生的捐贈金額是一千萬多一點，為說明方便，不計尾數，直接以1,000萬元捐贈金額計算。

國稅局算給你看

(贈與價額1,000萬元-贈與當年度免稅額220萬元）×稅率10%＝贈與稅78萬元

接下來是裁罰，高先生屬「未申報案」，未申報的贈與標的是現金，官員說，依裁罰倍數表，罰所漏稅額78萬元的0.5倍，罰款是39萬元。

高先生事後態度良好 國稅局裁罰打折

再來看高先生的態度，官員指出，如果高先生簽下同意書，願意繳清本稅，那麼等到收到稅款，國稅局會更正裁罰，繳清本稅，裁罰打八折，會減為0.4倍，罰款減為31.2萬元。

官員指出，納稅人可以檢視一下捐贈對象，如果和高先生一樣捐贈對象是「非」財團法人組織，可以補申報贈與稅，避掉裁罰。

「會大額捐贈現金，不少是捐給宗教團體。」近年來，官員指出，內政部努力輔導宗教團體成立財團法人，以符合捐贈免贈與稅的規定，包括寺廟、宮廟等。但還是有社團法人，大額捐贈前，民眾可以先瞭解一下受贈對象是否符合規定。