爺爺的10億元財產，到孫子只剩4.8 億！富能不能過三代？傳承是關鍵

根據媒體報導，三民書局創辦人劉振強於2017 年過世後，劉的妻子協同長子劉仲文，與次子劉仲傑爆發爭產糾紛。

在訴訟過程中，次子劉仲傑提出，父親曾指定由他接棒管理事業，而大哥劉仲文從30 歲起就要求父親分產，且各種滋事不斷，讓父親非常氣憤。但長子劉仲文則辯稱，自己在1994 年之前都擔任三民書局董事長，之後是因健康狀況才退出經營。

雙方纏訟至今已超過5 年，攻防之間還衍生出許多其他民刑訴訟案件，如此繼續爭鬥下去，不僅絕非劉振強所樂見，更深受影響的，該是三民書局的存續，以及五百多名員工的生計。

擔任會計師多年，我最常被人諮詢的，就是財產的傳承及相關稅務問題。財富的主人，若是活著的時候就把財產送人，叫做贈與；死後才給，就叫遺產。這兩者都要課稅，只是計算方式不同，金額不一。

但我認為，這兩者最大的差別，其實不在課稅多寡，而是衍生出來的問題—財富的主人若選擇生前送人，因為當事人還在世，可以親自說明，問題多半不大；若是死後才給，由於當事人已無法說明自己的意願，常導致後輩子孫對於遺產的繼承問題紛爭不休。

遺產的分配，說穿了就兩個字：公平。但由於財產的複雜性及多樣性，公平不見得能實現。這讓我想到古老的阿拉伯世界流傳一則充滿智慧的故事：

有一位老人死後留下了17 隻駱駝及1 張遺囑給他3 個兒子。依照遺囑的分配，老大可以得到一半數量的駱駝，老二得1/3，老三則是1/9。

這下問題來了，17 隻駱駝不能整除於2、3或是9，勢必要宰2 隻駱駝並分屍才可以，但是死的駱駝又不值錢，三兄弟為了這個問題大傷腦筋，甚至鬧得兄弟鬩牆，最後沒有辦法，只好請族長裁示。

族長了解情況後，笑咪咪的表示，為了讓三兄弟和睦相處，決定送他們1 隻駱駝，湊成18 隻。依照遺囑，老大可以得9 隻駱駝，老二、老三則分別得到 6 隻和2 隻。有趣的是，三兄弟得到的駱駝總數加起來還是17 隻，多的那1 隻完璧歸趙的回到族長手中。如此一來，駱駝不會遭到分屍，還可以完全按照他們父親的遺囑，分配17 隻駱駝。以數量來看，新的方法還比原來該分的還多，沒人吃虧，可謂四贏策略。

我又多想一種情況，假設是19 隻駱駝又該如何分配？答案是，捐一隻駱駝出來做公益，父母、3 位小孩、社會，打造五贏策略！

一張不清不楚的遺囑，兄弟就此分家

財富傳承向來就不是一件容易的事，已故長榮集團創辦人張榮發曾有感而發，離世前在書中說：「不留財產免得子女爭產……。」甚至也有傳聞，他早就把大部分的財產捐給財團法人張榮發基金會及其他慈善機構。

但如此樂善好施的理想，卻在他身故時因為一張不清不楚的遺囑，讓一切變得更加繁雜。張榮發的大房、二房為爭產鬧得不可開交，導致二房的獨子張國煒與大房失和，離開長榮航空。

類似的狀況，還有臺灣經營之神王永慶在2008 年突然病逝後，他的長子要求重新分產、分權的爭端，造成後代子女爭執不休，至今仍未平息；美福企業黃家三兄弟疑似為了爭奪家產，爆發槍擊慘案……。

有鑑於此，任何人都該越早規畫資產傳承與移轉越好，而且通常必須注意以下6 大重點及挑戰：

1. 依照意旨

2022 年9 月最令人震驚的名人消息，應該就是英國女王伊莉莎白二世（Elizabeth II）的辭世。在位70 年的伊莉莎白二世，不僅是英國在位時間最長的君主，也是英國財富最多的女性之一，她遺留下來的240 億英磅，將如何傳承下去？

據媒體報導：「伊莉莎白二世擁有的財產，大致上可以分為兩大類型，一部分是英國王室的財產，包括莊園地產、王權皇冠等，另一部分則是她的個人財富，其中以不動產、珠寶和藝術品為主。前者僅擁有使用權，後者則是她的私人所有物。」

查爾斯三世（Charles Ⅲ）作為第一順位繼承人，女王在位期間使用、佩戴的「英國王權之物」，將會由他繼承，而且遺產中的王室資產無須繳納遺產稅。

至於私人財產的分配，因伊莉莎白二世的遺囑設有保密條款，外界不得而知，但據傳她個人私有財產中價值1 億英磅（約新臺幣34 億元）的珠寶，將全數留給孫媳婦凱特王妃（HRH Catherine, Princes of Wales）或是曾孫女夏綠蒂公主（HRH Princes Charlotte of Wales），若是由夏綠蒂公主繼承，因公主年紀較小，將暫時交由凱特王妃保管，並擁有配戴權。

「依照意旨」是指想傳承資產的人希望百年之後，繼承者們能夠依照自己的內心想法去分配財產，甚至決定一手打造的企業由誰來接班經營、發揚光大。有媒體宣稱：「英女王生前最後一刻更改了遺囑。」姑且不論這事是真是假，但由此可以知道，遺囑要做到完全符合自己的期望，就連對於歷經千百難事的英國女王來說也並不容易，訂定遺囑的過程應是思量了無數次。這也讓我們學到，提早規畫遺產及遺囑內容，就能有更符合自己期望的安排。

2. 寫遺囑週記

常有年長的客戶在跟我討論遺產稅規畫時，抱怨某某小孩不孝順、誰誰誰很現實……許多老人家總是擔心太早把財產給小孩，一旦自己老了、病了，他們會因為財產拿到手，就不懂得孝順及關心自己，甚至有些人還會因為這樣得憂鬱症。

俗話說：「久病床前無孝子。」太早把財產給小孩，若小孩沒教育好，就代表自己喪失了財產的控制權。應避免財產太早過給子女，讓小孩有忘恩負義的誘因及機會，造成自己晚年生活潦倒、無人理會。

寫「遺囑週記」是一個療癒的做法，而且要有意無意的讓孩子知道自己有這個習慣。假如昨天生病住院，大兒子沒來看望，不用生氣，只要在這週的遺囑週記中，把大兒子的繼承比例減少5％就好；或是今天二女兒陪你去淡水看夜景，讓你心情很好，那就在遺囑週記中，把二女兒的繼承比例增加3％……。好的傳承模式會牽涉到法律、信託等方法，提前謹慎規畫一定有好處。

有些父母太早把全部財產贈與或移轉給子女，而子女又不懂得感恩盡孝，導致自己晚年潦倒，或是無人理會。建議父母給予子女財產時，要給得恰到好處，手上留下來的，最好要多於給出去的。

3. 產權要完整，特別是土地

我曾幫一個姓莊的家族客戶規畫財產分配，他們家族在臺北某熱門的新興產業重劃區有多筆土地。

他們很羨慕隔壁土地都已被建商或土地開發商高價買走，現金入袋，但是自己家族的土地遲遲未能出售。原因就在於土地是多代繼承下來，子子孫孫都平均分配，所以有十多位所有權人共同擁有，其中有一位對建商提出的條件總是有意見，導致大家談不攏。

這與在都市更新及危老改建的新聞中，常聽到的「釘子戶」這個名詞，使得土地開發及整合耗費許多時間及人力的狀況類似。試想，如果你是建商或土地開發商，是與一位土地所有權人談比較容易，還是一次要和多位共有人談會比較順利？

遺留的不動產若是由多位子女共同繼承，有可能經過兩、三代之後，所有權人過多，導致每個人的單獨持分面積過小，再加上如果子女之間相處不睦、意見不一致，不容易單獨自建利用，或與他人合建與開發，甚至執行土地分割，大田變小田，那麼不動產將喪失原本該有的經濟價值。

4. 父母的公平，不等於子女的公平

已故長榮集團總裁張榮發在生前叱吒風雲，以為死後自己的話仍然是聖旨，用一紙遺囑就想把財產和事業全都交給四子張國煒一人，甚至在遺囑中對於大房的3 個兒子隻字未提，會引發爭產風暴，一點都不令人意外。

如果沒事先擬定遺囑，或是遺言交代得不清不楚，又或是遺產分配不公平，反而會讓子女心生怨懟，甚至從原本的兄友弟恭一夕間反目成仇。

儘管許多血淋淋的例子擺在眼前，但會積極規畫資產傳承和採取行動的父母仍屬少數。這是因為臺灣父母經常認為，自己的財產不複雜，沒必要規畫，未來依照法律分配即可；或是有交代就好了，子女應該會遵照安排；甚至認為子女之間感情融洽，不可能爭產。

其實大部分家庭在面臨分產問題之前，感情並沒有不好，但父母們千萬不要認為，子女現在沒事，將來分產時就一定沒問題。預先安排，才不會讓遺產變成家庭失和的導火線。

當然，並不是做好了安排，就一定不會上演爭產戲碼，因為想吵的人還是會吵，但如果能把想法落實到白紙黑字上，就能減少將來的紛擾。

法律上的公平，或父母認為的公平，在子女眼中未必就是公平，大部分子女除了會介意自己分到多少，也會計較父母生前是否偏心，或是兄弟姊妹對家庭有多少貢獻度。因此父母平時應多觀察子女互動，以及對金錢的態度，再適當的安排。

財產一旦無法公平分配，便容易引發爭奪、兄弟鬩牆，甚至若爭執不休導致久未安葬，還不如一開始就捐給慈善機構。

5. 富能不能過三代？傳承是關鍵

俗話說：「富不過三代。」許多家族通常是第一代拚搏，第二代積累，第三代開始揮霍，再來就家道中落了。

三十多年前，美國有一位華人王安，被譽為電腦大王，他憑藉天才的商業頭腦和敏銳的洞察力，開闢了商用電腦的新天地。

王安在1965 年推出第一臺桌上型計算器「洛其」，這也是現在個人電腦的雛形，當年他的第一個大客戶就是知名的IBM。

王安電腦在鼎盛時期，於全世界103 個國家和地區設有分公司，擁有3.15 萬名員工，在美國富豪榜排名第五。然而卻因為後代接班企業經營不善，王安電腦帝國如同流星般，絢麗之後很快就隕滅了。

完全相反的例子，便是被譽為世界上最強大家族之一的洛克菲勒家族（按：Rockefeller family，集合美國工業、政治、石油和銀行等產業於一身的家族，因為長期控制大通銀行，以及涉足軍事、能源、醫藥、農業等重大行業而聞名於世），他們已經持續繁榮了7 代，至今依舊如日中天。為何他們可以做到？關鍵就在於他們懂得如何規畫資產傳承。

傳承財富，當然是希望讓後代的子子孫孫都能夠家庭安穩，並能有所成就，若僅是留下龐大遺產，卻未搭配良好的財商教育及理財觀念，往往容易演變成子孫養成惰性，隨意揮霍財產，甚至惹禍上身。

6. 節省成本

假設有個三代同堂的家庭，第一代賺了10 億元，他們不做任何稅務布局，又依臺灣目前最重要的4 種稅目：所得稅、贈與稅、遺產稅、土地增值稅，假設所得稅加土地增值稅合計課20％、遺產贈與稅課20％，以累計40％ 的稅負成本計算，再傳承到第二代將會只剩下6 億元。其計算如下：

稅金＝所得或財產總額× 稅率＝ 10 億元×40％＝ 4 億元

10 億元— 4 億元＝ 6 億元

到了第三代，再扣掉遺產贈與稅20％的稅負成本，就只剩下4.8 億元，其計算如下：

稅金＝財產總額× 稅率＝ 6 億元×20％＝ 1.2 億元

6 億元— 1.2 億元＝ 4.8 億元

在這當中誰才是最大贏家？答案是政府。為什麼？因為第一代到第三代總共繳了稅金5.2 億元，而這些錢都被政府拿走了。

如何節省賦稅成本，關係到遺產價值的估算、遺產稅計算與繳納、是否有海外財產及信託、國內外債權債務的確定及清償、是否要主張剩餘財產差額分配請求權等，所以，做好節稅的布局真的非常重要。

本文節錄自任性出版的《遺產與贈與的節稅細節：財產怎麼贈，孩子拿了錢不落跑；遺產怎麼分，老者心安、少者不爭，還能省下萬萬稅。》

作者：胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCEL NEXT創投董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。

著有《節稅的布局》（任性出版）及《重複的力量》（大是文化出版），《Advisers財務顧問》專欄作家，常接受非凡新聞、民視、東森、TVBS、天下、遠見、經濟日報、工商時報、商業周刊、今周刊、錢雜誌、中廣、飛碟等採訪或邀稿。亦常受邀至各大企業及學校講課，累積十萬多聽眾人次，包括保發中心、外貿協會、投資人關係協會、國泰金、中信金、富邦金、聯博投信、JPMorgan、Panasonic、富蘭克林、台新金、南山人壽、國際認證財務顧問師協會、台北金融、台灣建築中心、賓大華頓商學院、臺大、政大、各大扶輪社等。

信達聯合會計師事務所1985年成立，是TAG Alliances國際聯盟所會員，TAG多年被評為全球前十大財會法律聯盟，在一百一十多國有超過兩萬多名專業人士。