稅稅唸學堂／單身姑姑當包租婆 國稅局沒找房客 靠2方法抓到她年賺百萬租金

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高雄一位單身姑姑當包租婆，有十多戶房子，根據官員說法：「都是她自己買下的，不是繼承來的。」國稅局還去查了電表，研判幾乎都有人住，但是單身姑姑卻告訴國稅局，都空著。國稅局不放棄，再查個人帳戶，單身姑姑的租金收入全都漏。

最終，單身姑姑被查核三年，包括108、109、110年度，合計三個年度被補稅8萬多元，罰款2萬多。

稅這麼少？高雄國稅局官員說：「因為她只有房租收入，沒有其他的所得，薪資也沒有。」「租金只有五成七算所得，可以扣除43%的費用率。」

專案選查門檻降低 先查電表再查資金流程

這位單身姑姑是楊小姐（化名），她沒有結婚、沒有子女，單身。比對財產檔和房屋稅籍資料，十多戶「住家用」房子中，一戶為自住用，其他的都是「非自住」。

既然是非自住，要不空置，要不就是出租。楊小姐108年度申報了出租五戶。有申報租賃所得，加上她沒有其他的所得，連薪資都沒有，研判即便漏報，金額不高，補稅不多，高雄國稅局在查「十戶以上」多屋族時，沒有查楊小姐。

今年，專案的選案標準是「五戶以上」，楊小姐又在選案範圍中。新的資料，讓國稅局對楊小姐有高度興趣。109年度只申報出租一戶，110年度連一戶都沒有，而楊小姐名下的房子並沒有減少。

在「輔導」楊小姐之前，高雄國稅局查了她名下房子所有的電表紀錄。官員說：「從使用度數看，幾乎都有人住。」楊小姐被國稅局列為「有出租高風險」。

高雄國稅局於是發函給楊小姐，請她自動補報租賃所得。官員指出，今年還是有輔導房東報稅。

楊小姐沒有補報，她向國稅局說，沒有住人，房子空著。就這樣，楊小姐錯過「補報免罰」的機會。

接下來，高雄國稅局報財政部，財政部核准查楊小姐的資金流程。國稅局一查三年，從108到110年。官員說：「房客給租金，現在一般都匯款，留下匯款記錄，確定自己租金已付，避免糾紛。」反映在楊小姐的存款簿，很規律的每個月都有一筆、一筆⋯⋯定額的錢匯入。一戶的月租大部分都1萬多。

官員指出，再次找楊小姐，確認資金流程中匯入款，楊小姐認了是房租。「在查稅過程中，沒有找房客。」房客根本不知道國稅局在查他們房東的稅。

年收租金140萬 綜所稅只3萬多

110年度，楊小姐年收租金140萬多元。楊小姐的案例正是財政部賦稅署長宋秀玲所說的「包租公、包租婆現象」，他們就只有租金收入、沒有其他的所得，財產不少，房租不低，但算下來，所得稅不高。

宋秀玲指出，房租收入要扣費用才是所得，所得還要扣除免稅額、標準扣除額，適用稅率很多都落在5%或12%。

經過高雄國稅局的計算：楊小姐110年度要補稅3.324萬元。

國稅局算給你看

140.35多萬元房租收入×（1-43%費用率）＝80萬元

80萬元租賃所得-（8.8萬元個人免稅額＋12萬元單身標準扣除額）＝59.2萬元綜合所得淨額

59.2萬元綜合所得淨額×12%稅率-累進差額3.78萬元＝3.324萬元綜所稅

109年漏報租賃所得55萬元，108年度漏報33萬元。三個年度合計，補稅8萬出頭。漏報的是免扣憑資料，罰款也不高，罰2萬多元。

經這麼一查，楊小姐這租屋黑數就不再是黑數了。雖然要繳點綜所稅，不過，未來囤房稅2.0三讀後，楊小姐不會被視為囤房族，這些出租的房子，房屋稅率最高只會到2.4%。