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今年申報永續報告書的上市櫃公司近900家，是歷史新高，顯示主管機關的推動，成效卓著。但是許多法律疑義仍待釐清，例如：申報永續報告書的法律依據是什麼？如果內容明顯造假，誰要負法律責任？這些問題都沒有明確的答案，相關法令必須補足。
依照證券交易法規定，上市櫃公司「依本法規定申報或公告之財務報告書及財務業務文件」，主要內容如果有「虛偽或隱匿之情事」，相關人員必須負民事及刑事責任。永續報告書是「公司財務業務文件」，沒有問題。但它是不是「依本法規定申報或公告」的文件？卻有疑問。
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