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又到了年底，財政部賦稅署今（29）日提醒，兼營投資業務的營業人，明年1月15日前申報今年最後一期營業稅時，記得將今年全年國內外股利收入併入申報免稅銷售額，正確計算進項不得扣抵銷項比例及稅額。
賦稅署主秘葉慧娟表示，以2022年資料來看，全台的兼營營業人約6.4萬家，其中有2.4萬家有股利收入，占比約38%。
葉慧娟指出，為求簡政便民，兼營營業人不必每期都申報股利收入，而是採全年彙總，在申報當年最後一期營業稅時再將其併入免稅銷售額計算即可，也因此常有營業人忽略。
財政部基於愛心辦稅，今年3月首度請五區國稅局發出輔導函，主動輔導未完成年度股利收入申報及調整者，營業人在收到輔導函後，若在輔導期內儘速辦理補報補繳，可免罰，但若置之不理，遭查獲將可能面臨處罰。
賦稅署指出，兼營營業人是指同時銷售應稅及免稅貨物勞務的營業人，應計算免稅銷售額占全數銷售額比率，亦即「不得扣抵比例」，再依直接扣抵法或比例扣抵法計算不可扣抵稅額，若採直接扣抵法必須符合一定條件且三年不得變更。
舉例來說，某兼營營業人全年應稅銷售額為9,000萬元，免稅銷售額為1,000萬元（股利收入），專供應稅營業用的進項稅額為450萬元，應稅及免稅營業共同使用的進項稅額則為50萬元。
首先應計算免稅銷售額占全數銷售額占比為10%，即為不可扣抵比例。採直接扣抵法，是以共同使用的進項直接乘以不可扣抵比例，不可扣抵稅額為5萬元；採比例扣抵法，則是應稅專用、應稅免稅共用的進項加起來，再乘以不可扣抵比例，不可扣抵稅額為50萬元。
財政部表示，明年會延續輔導函做法，提醒兼營營業人若收到輔導函，記得在期限內儘速辦理，以免權益受損。
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