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營利事業依所得基本稅額條例規定計算的一般所得稅額，如果低於基本稅額者，那麼應納的所得稅，除按所得稅法認定外，基本稅額與一般所得稅額的差額應另外認定，且此差額不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除。
財政部台北國稅局表示，訂定所得基本稅額條例的宗旨，是在避免因各種減免租稅加成下，出現實納稅賦過低的問題。
因此營利事業一般所得稅額如高於或等於基本稅額者，就依一般所得稅額繳納所得稅，不受影響。
但若一般所得稅額低於基本稅額者，除應按一般所得稅額繳納所得稅外，尚須就基本稅額與一般所得稅額差額繳納所得稅，且為符所得基本稅額條例立法意旨，此差額不可以投資抵減稅額減除。
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