緩解「通膨稅」現象

財政部公布2023年全國賦稅收入的初步統計，全年實徵淨額3.43兆元，創下歷史新高，比2022年稅收3.25兆元，成長了1,840億元，年增率高達5.7%。實徵數比起全年的預算數3.07兆，高出3,617億元，亦即超徵了11.8%，且是連續三年「鉅額」超徵。

由於「預算數」是事前根據「既有」的租稅政策及財經統計值，例如2021年及2022年上半年的稅收數及2021的實際經濟成長率，以及「預測數」，包括2022年、2023年的可能經濟成長率，來綜合推估，這些都是難以精準掌握的重大變數，因此實徵數和預算數難免有所「誤差」。正常情形下，若預測過於悲觀，則容易出現「超徵」的結果；反之，若過於樂觀，則會出現「短徵」的情形。如果偶而出現超徵，有時短徵，都屬情有可原。但連續七年都是超徵，且近三年「鉅額」超徵，誤差率高達20%以上，確實離譜。財政部必須在預測的方法上，繼續精進。

其實，超徵更值得注意的是，對財政可能產生「負面」的影響，也就是讓政府誤以為財政狀況良好，於是就編列特別預算，造成支出也同步成長，進而造成舉債增加。因為超徵是事後的結果，會反映在「決算」上，除了抵銷原來在「預算」預測的赤字之外，轉變成「決算」的歲計剩餘。政府可能將該普通預算沒預測到的歲計剩餘，設法以「特別預算」的方式消耗掉。此種道德危險，從蔡政府任內共高達1.8兆的超徵稅收，最後編列了高達2.57兆的特別預算，以至於最後累計債務也淨增加了5,000多億，得到印證，確實令人擔心。

因此，有必要在預算法和財政紀律法中，要求每年稅課收入至少要有8%用於償還債務；「超徵」的稅收，則強制要求至少10%用於償還債務，嚴格限制「特別預算」的編列，才能避免超徵就超花的道德危險。

其次，最近幾年稅收的成長和經濟的成長有「脫鉤」，甚至「背離」的情形，連財政部也認知到此種不合理的情形，更應深入檢討原因，極有可能是稅制方面不合理所造成的問題。

2021的稅收成長率19.8%，是當年經濟成長率6.5%的三倍多，已經是不可思議。2022年的經濟成長率下修到2.3%，事前財政部預測稅收可能負成長，結果稅收巨幅成長，年增率高達13%，是當年經濟成長率的五倍多，更讓人覺得意外。去年經濟成長率下修到低於1.4%，大家又再次預期稅收會嚴重負成長，沒想到稅收成長率仍高達5.7%，是經濟成長率的四倍多。

也因為稅收年增率，是經濟成長率的數倍，此種脫鉤、背離的現象，使得近三年的租稅負擔率，也就是以全國稅收除以GDP的比率，快速上升。從2020年的12.1%，2021年回升至13.2%，2022年再上升至14.3%，去年初估達14.6%，創下1995年以來的新高紀錄。人民的租稅負擔率快速上升，顯然政府超拿了經濟成長的果實，難怪已有人主張，政府應再次將超徵的稅收「還稅於民」，以減輕人民租稅負擔。

再深入探究這幾年比較特殊的經濟因素，即可發現過去三年萬物飛漲，通貨膨脹率分別為1.98%、2.95%、2.5%，且占全國稅收將近八成的主要稅目所得稅、營業稅，成長率和增加的稅額最高。例如2023年的綜合所得稅年增946億元，成長14.4%，營利事業所得稅年增487億元、成長4.7%，營業稅年增165億元、成長3%。粗略來看，即知所得稅和營業稅的高年增率，和高通膨率之間，具有因果關係。因為所得稅的免稅額、扣除額和累進稅率的課稅級距金額，在物價上漲率累計超過3%之後才調整，期間已經課徵了「通貨膨脹稅」。而營業稅是「從價」課徵，廠商為反映通膨造成的成本上升而調高售價，也造成稅負的提高。

財政部有必要檢討現行稅制中的「通膨稅」現象，改革主要稅目，以減輕人民溢繳的稅負。