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綜所稅670萬申報戶注意,今年5月報稅適用的基本生活費調高新台幣6000元,免稅伙食費調增,減稅利多齊發;同時,2023年起成年年齡下修為18歲,專家提醒「轉大人」的民眾獨立分戶申報可能有節稅空間。此外,交易舊制房屋計算所得方式有所調整,CFC制度也迎來首次申報,彙整5大變革一次看。
●基本生活費調升至20.2萬元 多口之家有感省稅
今年報稅季適用的一般免稅額(9.2萬元)、單身者標準扣除額(12.4萬元)、薪資所得特別扣除額(20.7萬元),加總為42萬3000元;安永聯合會計師事務所執業會計師楊建華表示,單身上班族年薪低於42萬3000元,若無其他收入影響,則無須繳稅,但如果要退稅,仍需申報。
由此而推,雙薪配偶「頂客族」合計年薪在84萬6000元以下,今年可免繳綜所稅。
同時,今年報稅季適用的每人基本生活費調高為20.2萬元,較前一年度增加6000元,財政部粗估受益戶數約235萬戶,減稅利益約189億元。
申報戶基本生活所需費用總額(即20.2萬元乘以申報戶成員人數),超過可減除的免稅額及扣除額(包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額)合計數的差額部分,可自申報戶當年度綜合所得總額中減除。
楊建華舉例,以育有2名就讀大學子女的雙薪4口之家來說,若綜合所得總額150萬元(利息所得1萬元),今年報稅時,除免稅額36萬8000元(9.2萬元x4)、標準扣除額24萬8000元、薪資特別扣除額41萬4000元(20.7萬元x2)、教育學費特別扣除額5萬元(2.5萬元x2)、儲蓄投資特別扣除額1萬元,可再扣除基本生活費差額13.2萬元。
這一家戶綜合所得淨額27.8萬元,較前一年度減少2.4萬元,乘以5%稅率,省稅1200元。
●上班族福音 免稅伙食費調增至3000元
財政部端出「所得稅制優化惠民措施」,伙食費免列入員工薪資所得額度,由每人每月2400元調增為3000元,2023年1月1日上路,財政部估計,減稅利益約18億元。
楊建華舉例,調整後,勞工薪資一個月多了600元的免稅額度、一年即增加7200元,若以所得稅率5%至40%計算,今年報稅時這部分可省稅360元至2880元不等。
18歲就算「轉大人」 分戶申報有望節稅
2023年起民法將成年年齡從20歲下修為18歲,楊建華表示,2023年剛滿18歲者(2005年出生),今年報稅除可被申報扶養,也可選擇當納稅義務人單獨報稅。2023年已滿19歲者(2004年及以前年度出生),如果有在校就學、身心障礙或無謀生能力,才可被申報扶養;若無以上情況,有所得就必須單獨報稅,不能被報扶養。
楊建華提醒,分戶申報可能有節稅空間,例如有在校就學的18歲受扶養親屬、但有在外打工或兼職所得者,其當年度所得,若超過免稅額9.2萬元、薪資所得特別扣除額20.7萬元及教育學費(限就讀大專院校以上子女)特別扣除額2.5萬元的合計數32.4萬元時,納稅義務人可考慮讓其獨立申報。
舉例來說,雙薪家庭育有一名2023年滿18歲、且就讀大學的小孩,若小孩當年打工薪資所得超過32.4萬元,可選擇和父母分戶申報,小孩單獨申報雖無法扣減自身的教育學費扣除額2.5萬元,卻多了標準扣除額12.4萬元可扣,兩者相差9.9萬元,若以適用稅率5%計算,最多可省稅4950元。
他表示,尤其若父母屬於高薪族,小孩的薪資分戶申報後,還可避免與父母一同申報要適用較高累進稅率的情況,獲得更大的節稅效果。
交易舊制房屋 所得計算方式調整
楊建華指出,個人出售「2016年1月1日以前取得」的房屋,適用「房屋交易所得稅」(舊制),報稅時,若無法證明或查清賣價、取得成本,就得靠財政部每年公布的「個人出售房屋財產交易所得標準」來設算課稅。
據財政部公布的2023年度交易計算標準(今年5月報稅適用),非豪宅方面,是按房屋評定現值的一定比例計算其交易所得額,全台368個行政區中,196個、逾半數計算標準有調升,以台北市來說,這次調增1個百分點,就是依房屋評定現值的45%計算。
楊建華提醒,高價房屋另有一套計算方式,房地總成交金額達「一定金額門檻」者,將成交總價「屬房屋收入」部分按17%計算所得,這次財政部調降高價房屋的認定門檻,台北市由7000萬元降至6000萬元、新北市由6000萬元降至4000萬元,其餘4個直轄市及新竹縣市由4000萬元降至3000萬元,其他縣市由4000萬元降至2000萬元。
此門檻調降後,適用範圍將擴大,設算的所得額會更接近實際所得,財政部粗估將有約4000件豪宅交易案稅負加重。
投資境外公司注意 CFC制度迎首次申報
受控外國企業(CFC)新制2023年正式上路後,若不符合豁免條件,不管CFC是否決議分配盈餘,個人都要計算CFC營利所得,換言之,台商過往在租稅天堂設立CFC,保留盈餘不分配以避稅的手法,不再可行。
楊建華說明,個人CFC營利所得,會被併入個人最低稅負制下的海外所得中計算。原則上,2023年「含CFC營利所得的海外所得」未達100萬元、「家戶總所得」未達670萬元,或「綜所稅繳得比最低稅負制計算的所得基本稅額還多」的申報戶,不會因為持有CFC而需多繳稅。
他也提醒,若平時只依國稅局資料進行綜所稅申報者,可能會有短漏報CFC的風險,建議在申報前積極備妥財報、了解申報方式並試算,以順利完成CFC首次申報。
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