安永調查：84%企業擔心全球稅改導致雙重課稅

安永發布《2024年全球稅收和移轉訂價調查》，84%企業表示，由於全球稅制改革，企業面臨「中等」或「重大」的雙重課稅風險；71%受企業認為，全球最低稅負制對於移轉訂價的相關策略將產生「中等」或「重大」的影響。相較之前，企業對移轉訂價相關需求確定性倍增。

全球稅制改革、技術使用效率低、經濟不確定性三大因素，對企業移轉訂價管理能力產生龐大的壓力。受訪企業認為，在供應鏈轉移、全球稅制改革、通貨膨脹等因素下，目前進入了有效稅率(Effective Tax Rate)不穩定的時代。

移轉訂價對跨國企業稅務扮演很關鍵的職能，負責管理集團內部各式各樣的關係企業交易，包括產品買賣及服務費跨境支付、財產租賃和智慧財產權(IP)授權等。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林志仁指出，實施全球稅制改革的複雜性將考驗大型跨國企業的因應能力，也意味會對稅務部門帶來前所未有壓力。隨雙重課稅風險增加，跨國企業愈來愈重視稅負確定性，這需從基礎稅務檢視開始，從組織架構到營運模式移轉訂價規劃建立更多確定性，也代表在處理預期的稅務爭議時，需要儘可能採取積極行動，包括雙邊預先訂價協議。

調查中顯示，77%受訪者認為通膨將在未來三年對移轉訂價的相關策略產生「中等」或「重大」影響；51%預期通膨造成的利率上升已經影響他們中長期的公司內部資金融通交易的訂價政策(Intercompany Debt Pricing)。

此外，ESG熱潮下，28%受訪者表示已改變企業移轉訂價策略以符合相關策略；42%受訪者指出，地緣政治問題下，其企業過去三年已將生產地轉移到其他地區；62%預測未來三年供應鏈的變化，也會對移轉訂價的策略產生「中等」或「重大」影響。

另外，分別有75%及67%受訪者表示，資訊蒐集及整合方式效率低、數據產出品質差是兩大挑戰。超過七成肯定投資更先進的資訊自動化科技將對移轉訂價風險管理產生「適度」或「顯著」改善；近九成（88%）認同資訊科技工具應用將在未來三年內為企業節省更多資金成本。

林志仁說，隨企業調整營運策略因應供應鏈風險及ESG目標。企業需要建置明確的稅務和移轉訂價數據標準化藍圖，以有效分析相關數據及應對挑戰。透過生成式AI、RPA等新興自動化工具的輔助，將是稅務專業人士用來完成稅務報告的關鍵。