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傳承涉及的資產包括金融資產、不動產、控股或營運公司股權等。根據我們實務輔導經驗，談到傳承，客戶通常關注以下關鍵議題。
第一，客戶通常對於財產的分配有其想法，例如資產只想給某一位子女，而非平均分配。又例如先將部分資產生前贈與給已成年之長子，其餘資產於遺囑中載明由未成年之次子繼承，並希望長子放棄遺產繼承權利。或例如資產想給女兒，但不希望女婿未來行使財產差額分配請求權。這些想法都可能與民法規定有所牴觸，通常需要透過某些安排或機制，才能符合客戶需求。
第二，客戶也關心如何提前規劃以降低遺產贈與稅，故需掌握合規節稅方法。
第三，客戶常擔心子女拿到資產之後，不事生產，很快就花光家產。第四，如何在股權傳承至後代之後，又能確保企業永續發展？這兩點都與採行適當且有效之傳承機制有很大的關聯。
綜上可知，傳承所涉及的面向極廣，需仰賴專業規劃。而CFC上路後，對稅務風險管理和傳承規劃兩方面，都帶來了新的挑戰。
舉例來說，林董事長為傳承規劃，欲將其境外控股公司成為閉鎖性公司，即章程加上股份限制轉讓等相關條款，並搭配家族憲章之治理架構，安排由家族董事會成員持有具多數表決權之特別股，以鞏固經營權。在這種情形下，若低價增資發行特別股，屬視同贈與，需評估贈與稅稅負影響。
又或為傳承規劃欲進行家族信託之安排，則成立不可撤銷之他益信託可能面臨贈與稅風險，需要透過專業協助進行規劃。
凱博聯合會計師事務所將於七月於全台舉辦研討會，針對CFC上路後之稅務風險管理及傳承規劃，進行實例研討。
（作者唐瑋嬪是台灣及大陸註冊會計師）
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