親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的收藏 udn family

恆大風暴掀賣壓 美股大幅收跌、道瓊重挫逾六百點 05:03

會計師看時事/盤點對陸投資架構 降低CFC制度衝擊

2021-07-23 01:18經濟日報 廖家琪
投資
  • 中國大陸
  • 台商

過往因台灣與中國大陸特殊歷史背景,台灣主管機關始於90年代初期開放台商以間接方式經由其在第三地區投資設立之事業繞道投資中國大陸,現今法令雖已不再強制須以間接方式投資,惟對中國大陸投資架構主流型態已多採單層或多層次控股架構,因境外資金專法落日可能於2022年開始實施的受控外國企業(CFC)制度,將對於台商赴中國大陸投資之稅負產生重大影響。

本文將以對中國大陸間接投資及重組精簡架構兩個角度,探討台商在此關鍵時刻應特別關注之重要議題。

推薦

一、間接投資架構:原遞延稅負效果之影響及因應

現行台商投資架構,大多利用BVI等低稅負國家間接轉投資大陸,若將境外公司獲配盈餘保留不分配,於現行稅制下將可遞延台灣企業與個人於台灣之所得稅負。而在CFC制度實施後,上述境外保留利潤須視同分配並依法課徵台灣所得稅20%,此將使台商提前繳稅,並對財務調度彈性產生較大影響。

故若台商之大陸轉投資公司現存有大額未分配盈餘,建議考量資金使用計畫,評估是否於CFC上路前盡快匯出大陸,甚至申請適用預計於8月14日落日之資金專法優惠稅率。而若預計擴展大陸營運規模,可考量申請中國大陸非居民企業盈餘再投資遞延繳納10%預提所得稅之現行優惠,或由中國大陸企業盈餘直接對大陸或對外投資等替代方案。

二、重組精簡架構:中國大陸資本利得稅之衝擊

近年因國際反避稅浪潮與境外經濟實質法令等遵循成本負擔,加上未來CFC制度實施潛在影響,台商企業或個人可能考量重組或精簡對中國大陸之多層次投資架構,而中國大陸之2015年7號公告及2020年3號公告,分別對企業與個人間接轉讓中國大陸股權規定課稅,如符合相關規定,則企業及個人將可能分別產生中國大陸資本利得稅10%及20%之衝擊,且間接移轉稅額無法於台灣進行扣抵,將造成雙重徵稅。

另若台商計畫處分中國大陸股權,建議考量加速進行交易,以免於CFC制度實施後,不僅須繳納中國資本利得稅,CFC當年度取得股權轉讓所得亦須依法課徵台灣營利事業所得稅,造成資金提早流失。

隨著全球稅制改革議題興盛,建議於中國大陸投資運營之台商應把握台灣CFC制度實施前夕之黃金時段,考量境外投資架構布局與海外營運交易重組計劃,並評估分析對台商企業與個人稅負影響,由專業會計師或稅務顧問協助整合提供較適宜之調整重組方案,以期能降低風險與衝擊,並因應未來日趨嚴謹的全球稅務環境。

(作者是勤業眾信聯合會計師事務所稅務部-國際/中國稅務與商務諮詢執業會計師)

投資 中國大陸 台商
A- A+

相關新聞

策略經營/唐稚超 精準醫療 守護健康人生2021-09-20
數位經濟/三指標看懂大數據2021-09-20
商業興觀點/直播 後電商時代新模式2021-09-20
數位沛方/心態 決定轉型成敗2021-09-20
點子農場/民宿居遊新風口2021-09-19
經濟選書/發展法則 與債共生2021-09-19
智慧經營/光陽工業CEO柯俊斌 帶隊打進歐洲市場2021-09-19
職場菱規則/穿上老虎皮 專業形象加分2021-09-19
行銷線上/從斯卡羅看區域商業經營2021-09-17
管理前哨站/異業結盟 做大美麗商機  2021-09-17
數位經濟/Podcast 2.0 內容為王2021-09-17
名人書房/字節跳動創辦人張一鳴 大量閱讀 滋養創業魂2021-09-17
智慧經營/百達投顧總座林秋瑾 打造高效遠距團隊2021-09-16
業務最前線/提高執行力四步驟2021-09-16
連鎖效應/新商業秩序 三箭定方向2021-09-16
瑪格麗特談品牌/策略聯盟 做大做強2021-09-16
名人書房/緯軟董座蕭清志 挺淨零碳經濟 總動員2021-09-15
數位經濟/虛實世界 品牌觀不同2021-09-15
法律頻道/多階段融資 協助新創搶市2021-09-15
古書今贏/五勤任事 得心應手2021-09-15
策略經營/悠遊卡公司董座陳亭如 有套戀愛管理學2021-09-14
女力菁英學堂/五把鑰匙啟動女力人生2021-09-14
商業興觀點/零接觸服務 搶攻印尼國旅熱潮2021-09-14
數位沛方/活動策畫1232021-09-14
數位行銷/直播主題吸睛三關鍵2021-09-13
智慧經營/勤凱董事長曾聰乙 從小訂單做到國際廠2021-09-13
點子農場/NFT的名人收藏效應2021-09-13
經濟選書/兩個披薩團隊2021-09-13
高績效教練/提高專注力 搶當贏家2021-09-13
會計師看時事/供應鏈低碳轉型 迎永續商機2021-09-13
智慧經營/安格總經理藍世旻 轉骨三策略 找到藍海2021-09-13
顯而立見/改變商業設計 反敗為勝2021-09-13
管理錦囊/吳文同 人性化管理 組建A+團隊2021-09-09
連鎖效應/業態創新…轉角有商機2021-09-09
業務最前線/策略制定 甩開三盲點2021-09-09
管理前哨站/後勤管理 精算成本  2021-09-09
智慧經營/1111人力銀行總經理林奇葳 把職場新兵變精兵2021-09-08
憲生說法/組織領導 權責明確2021-09-08
董事長說故事/挑戰自我2021-09-08
老園丁耕讀筆記/疫情催化全民數位轉型2021-09-08

熱門文章

台灣加入CPTPP的最後機會2021-09-21
商業興觀點/直播 後電商時代新模式2021-09-20
數位經濟/三指標看懂大數據2021-09-20
策略經營/唐稚超 精準醫療 守護健康人生2021-09-20
數位沛方/心態 決定轉型成敗2021-09-20

會員專屬

新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析

關注更多

留言

Top

完成

成功收藏,前往會員中心查看!