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在舞弊面前,沒有人能置身事外

2020-08-21 22:04商業周刊 作者: 高智敏

病毒面前,人人平等;在人面前,病毒卻不平等。──佚名

身為舞弊防治顧問的那些年,除了被動等客戶發生舞弊事件,我們還會主動拜訪客戶,介紹預防舞弊的重要性、如何偵測舞弊事件、事後調查注意的事項、以及顧問在專案過程中可提供的協助。一直以來,極大多數的老闆都不太喜歡聽到「舞弊」二字,總認為那是其他公司管理不善才有的副作用,自家公司不可能會發生,彷彿承認會發生舞弊,就是懷疑他的經營能力。

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每當我看到這些老闆斬釘截鐵說自家公司不會遇到舞弊,都不禁想知道他們的自信從何而來?

莫非是早已知道哪裡可能有舞弊,所以老神在在?但是以我之前輔導客戶的經驗發現,台灣只有極少數企業曾經進行「舞弊風險評估」,全面針對公司作業現況進行舞弊健檢。如果幾乎沒有企業做過這樣的檢查,沒有拿到檢驗報告,又怎麼知道哪個環節會發生舞弊、要怎麼改善現況防止舞弊發生呢?

還是企業主認為已經有非常嚴謹的內部控制制度,所以沒有舞弊的空間呢?可是以台灣金融業為例,早有遠比一般行業更為嚴格的內控要求與政府監管力道,結果,僅2019年至少就有10家銀行爆發了理專挪用客戶資金的弊案。

抑或是覺得公司裡的員工都服務多年了,早就視公司為一個大家庭,所以值得信賴?不過老臣背叛的案例比比皆是,一點都不稀有。比方說,新北市一位在飲水機廠工作30年的資深女會計,就利用老闆對她的信任,除了侵占公司工廠土地,還一點一滴慢慢蠶食了近2億元公款。

或者,認定擁有正直的企業文化,所以員工都會遵守道德規範?然而,即使如台積電創辦人張忠謀這般以身作則,連太太拿了幾本台積電筆記本都問有沒有付錢的誠信正直企業主,內部還是有一名郭姓工程師每月私下向廠商收取「顧問費」1萬元,期間長達10年,總計逾百萬。

也或許是領導人的作風嫉惡如仇又魄力十足,因而認為員工不敢以身試法?像潤泰集團總裁尹衍樑曾霸氣拒絕政府官員索賄,還具名檢舉,沒想到他投資的南山人壽還是爆出一名葉姓基金經理人,買股之後將消息告知Line群組內 200位成員,涉嫌利用公司資金炒股,並經營地下投顧。

又可能是認為公司規模小,沒什麼錢可讓人覬覦?然而,許多外商在台的子公司,規模也都不大,所以常有一人身兼多職的狀況,這反而造就了舞弊的大好機會。我曾協助一家日商在台子公司調查弊案,該名舞弊犯身兼財務、會計、人資與總務四大職務,因此可以每月任意為自己調薪,並大幅調升自己年終獎金的金額。

既然做過舞弊健檢的企業少之又少、天下沒有完美的內控制度、老臣遠不如想像的忠心耿耿、企業文化的正直風氣也不如台積電、企業主霸氣又比不上尹衍樑、而且公司規模大小更不是舞弊是否發生的主因,那麼為何不好好正視問題,承認絕對有舞弊的可能性,誠實面對找出解方呢?

而且,台灣不少製造業都是「茅山道士」(意指毛利3%到4%的產業),毛利並不高,所以如果在老闆面前把相當於公司一年營收5%的鈔票燒掉,絕對會氣得跳腳,因為原本的低毛利可能就因此燒光光,而且還不夠燒,弄得轉盈為虧。

而根據ACFE的調查,企業每年因舞弊造成的損失,約莫就是年營收的5%。既然營收5%不見絕對會跳腳,那舞弊為什麼和老闆們無關呢?

如果你不是老闆,只是領薪水的上班族,那舞弊是不是就和你沒關係了?

關係可大了。

舞弊究竟干我什麼事?

倘若你是管理階層,員工瞞著你收受賄賂或盜用公款,你該如何處理跟善後?身為主管的你,有沒有督導不周的責任?這樣的疏忽會不會成為履歷上的污點?如果嚴重到造成公司或投資人的損失,可能還得面臨求償的訴訟。甚至,如果員工誣陷你,聲稱這些決策都經過你的同意,或是謊稱是你交辦的,想拉你一起下水,怎麼辦?

前面提到銀行理專挪用客戶資金的案件頻傳,時任金管會主委顧立雄已下最後通牒,若2020年再發生理專挪用弊案,將向上究責至總經理。而之前發生的理專挪用案,部分銀行也被要求檢討總行主管和分行經理責任。

如果你不是管理階層,只是聽命辦事的基層員工,那舞弊是不是和你八竿子打不著了?

很抱歉,想得美。

如果你的主管為了從公司的口袋偷出更多錢,所以向你暗示說若一起參加就是兄弟(或姊妹),考績絕對最高,不參加就準備調職或離職,那你答應還是拒絕?或是老闆持續在掏空公司,虛設一堆人頭公司的時候,藉口要給你歷練機會、創造舞台讓你發揮,於是讓你兼任人同公司的負責人或董事長,你還會痛哭流涕感謝老闆的提拔,殊不知只是頭銜好聽的代罪羔羊。在舞弊案的新聞報導中,不乏涉案老闆被逮之後的辯詞是:「細節部分我不清楚,都是幕僚處理的」,事跡敗露時難道你還冀望老闆會和你情義相挺嗎?

製造汽車窗簾並以外銷為主的皇田工業,2008年因操作衍生性金融商品而產生6.3億的鉅額虧損,當時公司對外公布的重大訊息,直指財務部林姓副理未經授權操作外匯衍生性金融商品,產生鉅額損失。但事實真的如此嗎?

細看裁判書 ,你會發現因為公司收付大額外幣,為了避免匯率變動過大侵蝕利潤,所以董事長、總經理與財務主管都同意授權由林姓副理實際操作衍生性金融商品,將交易授權人員和確認人員都指定給她。第二,為了不讓皇田本身的財務報告受到衍生性金融商品操作的盈虧影響,董事長、總經理與財務主管決議設立境外人頭公司,把盈虧藏在這家公司,而林姓副理的老公還被借當人頭。第三,其實一開始的衍生性商品操作都是賺錢的,只是2008年全球金融風暴,導致重大虧損。若你是林姓副理,看到公司發布的公告、新聞上未審先判的報導,是否會心寒到極點?

所以,不管是什麼樣的公司、什麼職位的人,在職場舞弊面前,全都是平等的,沒有公司、也沒有任何人可以置身事外。

你說那我不工作總可以吧?

可以,但別忘了,還有職場以外的舞弊等著你呢。

假設你聰明過人,每次考試都一百分,絕對沒有人能夠從你身上騙走一分一毫。那麼,你身邊的家人呢?你能保證另一半不會遇上宗教詐騙,把身家全都捐給師父了,最後還要和你離婚嗎?你能確保爸媽不會聽信穩定高報酬的比特幣投資詐騙,把退休金全賠上了還不夠,只好拉你一起下水嗎?你能確定小孩不會沉迷網路,變成現代「火山孝子」,狂刷你的信用卡來斗內(出自英文donate,贊助之意)給火辣直播主,害你還慘遭老婆誤會罰跪鍵盤嗎?

而且,通常覺得自己既聰明又獨特,一定可以手握人生主導權,不可能會被那種低級的騙術給欺騙的想法,正是人性弱點之一「扭曲的理想自我形象」,而這個弱點,通常是舞弊能夠成功的重要因素之一。

同樣地,在非職場舞弊面前,大家都有機會。

破弊之道

對於職場以外的舞弊,若要保護自己或家人不被詐騙,除了多看新聞了解已經發生過的舞弊樣態以外,還有以下兩個方式可以降低被騙的機率:

1. 遇到問題「不吝求助」:與錢財有關的重大決定,或是只要直覺稍微感到不對時,務必徵詢多元的意見。像是遇到朋友介紹你投資不熟悉的商品、求職內容是「收取機台費用」、協助老人家申請補助、網路戀情提到匯款或投資等,可以詢問你信得過的家人或朋友、上臉書問問臉友的意見,或是自行到Google搜尋,絕對會有意想不到的效果,甚至幫你省下辛苦賺的錢。

2. 時時提醒「自己不是個咖」:我們一點也不特別,也不幸運。所以當一個美國的戰地指揮官,需要透過網路認識在台灣的女生,而且還說要搭軍機飛來結婚時,請一笑置之。一個網路上看起來五官極為精緻、身材姣好的美女,居然不理現實眾多的追求者,反而使用交友軟體主動和你聊天,而且迅速愛上你時,你要知道當中一定有鬼。當你接到綁架電話時,可以先冷靜想想綁匪為什麼冒著擄人勒贖罪最輕七年以上重罪的風險,去綁一個付不出多少贖金的普通家庭,而是不去綁富商的小孩。想通了世界上沒這麼傻的綁匪後,相信你就可以冷靜看待這通電話了。

那麼,職場舞弊的破弊之道呢?我們會在接下來的第二與第三部分,分別詳細介紹如何培養查弊力(調查舞弊案件)、揭弊力(偵測舞弊情事)與防弊力(預防舞弊發生)。

在介紹職場破弊之道之前,讓我們再次深入探討,到底是什麼樣致命的吸引力,能夠把原來正直的人給掰彎了呢?

本文摘自商業周刊出版的《財星500大企業稽核師的舞弊現形課

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