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行銷線上/弭平預算落差 落實內控

2020-07-07 00:00經濟日報 佘通權(中華工商研究院副教授)

企業一年一度都要編製年度預算,公司次年度所訂的目標是否能夠達成,端賴預算是否落實而定。

預算與預測不同,預測根據歷史資料,求出一個平均值,來推估未來的數據。

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查現在企業的預算,通常是由財務部門一手包辦,財務部門不會編生產、研發、工程等預算,因此會造成很大的落差,無法有效落實執行,實際上,預算是屬於「管理會計」的領域,而管理須循P(Plan)、D(Do)、C(Check)、A(Action)的流程,由各部門依職掌來編製。

預算內控作業要做到日控制或時控制,上周營收沒有達到,這周想方設法要追補回來。

其次,想要達成目標,不外乎運用「開源」與「節流」兩個策略;前者是指行銷4P策略:Product-Mix(產品組合)、Price(訂價)、Place(通路)、促銷(Promotion);後者是指降低成本(CD)活動。

在行銷策略架構中,須先做市場區隔與定位,再決定產品要賣給誰,最後才據以擬訂合宜的行銷策略。

近年來行銷工具日新月異,從電話、媒體、電視購物、Line、Facebook、網購到電子商務,由實體通路走向虛擬通路,新的競爭對手帶來新的商業競爭模式,愈演愈烈,企業運用自如,當可順利達標。

想要增加訂單,須看客戶的臉色,不是那麼容易,台灣的企業訂單,受新冠疫情影響,普遍較去年下滑20%~30%,不能開源,不仿朝降低成本方向進行。

由於降低成本是掌握在自己手上,當下就可以立刻實施,因為節省1塊錢,利潤馬上便可以增加1塊錢。

「降低成本」,它涵蓋了產品的總成本,舉凡產品之製造成本外,還包括營業單位之推銷費用、研發費用、間接辦公費用、財稅利息費用等。

其次,降低成本不僅要降低有形成本(看得見的成本),其範圍可以歸納為降低成本、撙節開支、杜絕浪費與減少損失四類。還要進一步降低無形成本(看不見的成本),例如,呆廢料品、研發失敗與製造無效之停工成本等。

企業可以運用一個流(One piece flow)培養多能工,如一位作業員原本可以操作一台機器,若能訓練增加為二台,便可提升產值,自然就不必增員,減少人力負荷,畢竟有效工時比上班工時更重要。

此外,降低產品不良率1%,若可為公司節省數千萬元開支,將省下來的錢提撥部分做為員工獎勵或調薪,嘉惠勞工,只要勞工總收入增加,為何還要加班呢?

人員精簡、待遇提高、工作時間縮短,這些才是有效降低人力成本的治本方法。

未來經濟不確定因素,不知還要持續多久,所以有必要在今年下半年開始,事先擬定精準的預算,追趕上半年預算落差,俾全年仍可以達成年初所訂的目標,然後在第一時間運用內部控制手法找差異原因,立即提出改善對策,務使差異控制在標準差之內,最後再提出達成目標所須的開源的4P策略與節流的降低成本活動,企業才可以持續經營下去。

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