夯記帳／財稅數學化
由於稅法解釋令多如牛毛，各項稅捐減免又散見於各種法令之中，在選擇財稅方案時，不能只憑外觀的數字或用目視法加以判斷，因此，如何將各項法規，先行加以整理條列，然後再用數學計算法則求出量化的數據，方可找出最有利的稅務途徑，這種方法我們稱為「財稅數學化」，茲舉下列三個個案進行比較於後。
1.兼營營業人是否免稅產品獨立經營
營業人專營免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。但營業人若部分經營課徵營業稅貨物、部分又兼營免徵營業稅貨物，稱為兼營營業人，兼營營業人帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得採用「直接扣抵法」，按貨物或勞務之實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額之金額；若無法採用「直接扣抵法」者，依免稅銷售淨額占全部銷售淨額之比例，求算不得扣抵之進項稅額。
茲運用代數等量法則求算，當免稅部進項稅額／全部進項稅額=免稅部銷售額／全部銷售額，正好是平衡點，也就是：
(1)當免稅部進項稅額／全部進項稅額>免稅部銷售額／全部銷售額時，採用產品合併法較為有利。
(2)當免稅部進項稅額／全部進項稅額<免稅部銷售額／全部銷售額時，則應拋棄免稅，單獨成立一家公司較為有利。
2.選擇最有利的折舊方法
依《所得稅法》第51條規定：固定資產之折舊方法，以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準。至於選用那種方法最為有利，企業可先行試算後，看採用何種方法可使成本墊到最高，所得最低，就可選用該方法作為折舊計算方法。
一般來說，企業利潤早期高晚期低者，原則上採定率遞減法比平均法有利；公司帳上尚有盈虧互抵待扣除額者，原則採用平均法有利。
3.拋棄免稅的考量
依〈所得基本稅額條例〉規定，一般所得稅額高於基本稅額者，按一般所得稅額繳稅；但一般所得稅額低於基本稅額者，應就其差額補稅。
現行營利事業之基本稅額是（基本所得額-50萬元）×12%，而基本所得額係指：課稅所得額+免計入所得（轉投資收益免計入所得）+免稅所得（證券及期貨交易所得等），免稅與免計入所得是否對企業有利，可以運用代入數等量法則，排式如下：
課稅所得×20%=（課稅所得+免稅所得）×12%
當課稅所得>基本所得×60%，以一般所得稅額計算有利；當課稅所得<基本所得×60%，應拋棄免稅，採基本所得計算稅額，較為有利。也就是說，免稅所得占課稅所得66%〔（1/60%）-1〕以上，應拋棄免稅。
企業平時運用數學方程式，有系統的鑽研合法的財稅途徑，相信必會為公司帶來競爭力。
（作者是中華工商研究院副教授）
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