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2017全球稅改大競賽?幾句話看懂增減稅苦主或贏家

2018-01-03 20:31經濟日報 編譯葉亭均、數位部內容中心

2017年有許多國家相繼推出稅改措施,圖為多國紙鈔。圖/路透
2017年有許多國家相繼推出稅改措施,圖為多國紙鈔。圖/路透

2017年可謂是全球稅改年,繼馬來西亞、泰國與印尼等東南亞國家分別在2015及2016年率先調整稅務後,2017年至少有七個國家展開大規模稅制改革。

美國、日本、法國與菲律賓已推出或計劃調降企業稅率,以提高國際競爭力,只有南韓為打擊財閥,逆勢調高大企業的所得稅率。以下為各國的稅改核心重點:

日本:企業只要敢加薪,獲得減稅沒問題,不過高薪階級增稅萬萬稅

日本執政黨為解決薪資停滯問題,2017年12月上旬敲定2018年度稅改計畫,公司稅實質稅率由29.97%,最低調降至20%,但只適用於將員工平均薪資提高3%,並提高國內投資額的企業。

中小企業若能讓員工加薪超過2.5%,並投資人力資源發展,則能獲得多達25%的稅額抵免。

日本以減稅鼓勵企業為員工加薪。圖/美聯社
日本以減稅鼓勵企業為員工加薪。圖/美聯社

日本也計劃從2020年1月起,針對年所得超過850萬日圓(7萬5,400美元)勞工增稅,收入850萬日圓以下則不會增稅或減稅,若須撫養22歲以下孩子和需照護者,則被排除在增稅對象之外。

南韓:有膽和全球潮流唱反調,明年起調升大企業的公司稅率

針對年應稅所得額超過3,000億韓元(3.71億美元)的企業,公司稅率從22%調高到25%。三星、現代汽車與SK海力士在內的77家企業2018年預期總共將額外支付2.3兆韓元稅金。

南韓政府也對富人加稅,年所得5億韓元(約46萬7,500美元)以上的個人所得稅率也從40%調升至42%。

美國:公司稅調降至21%,還要讓富人再次強大

美國總統川普在2017年12月22日簽署稅改法案,趕在耶誕節前送美國民眾一份大禮。主要核心為公司稅率由目前的35%大幅減至21%,目的鼓勵企業在國內投資並為員工加薪,以刺激經濟。

與亞洲國家相比,美國先前徵收的35%公司稅率頗高,如今讓美國從全球企業稅率最高的國家一舉變為稅率偏低的國家,可能引發減稅競賽。

新加坡在1994年將公司稅自33%降至27%,後來逐步調降至17%。台灣也在2010年決定將公司稅從25%調降至17%。大陸從2008年起實施新版企業所得稅,本地與外資企業的公司稅率都是25%。

美國個人所得稅最高稅率也從39.6%減至37%。不過民主黨把新稅法斥為向最富裕階層送大禮,未來十年聯邦赤字將因此增加1.5兆美元。

菲律賓:想抽菸、喝汽水、加油、整形都要多繳稅,但幫99%勞工減稅

菲律賓國會12月中旬通過稅改案,2018年起調降99%勞工的所得稅,年所得低於25萬披索(約5,000美元)者不必繳稅,但對年所得超過800萬披索(約16萬美元)者,課徵220.25萬披索再加上對超過800萬部分課徵35%稅率。

菲國為挹注總統杜特蒂承諾的五年1,800億美元基礎建設計畫,對原先零課稅的柴油與液化石油氣逐年加稅,對含糖飲料每公升課稅6披索(0.12美元)至12披索,對整形手術課徵5%稅率、採礦稅調高一倍,同時調高菸草稅等,整體預估一年至少增加稅收26億美元。

菲律賓還計劃明年度推出第二套稅改方案,將把公司稅率逐步從目前的30%調降至25%,但減少對企業獎勵以彌補稅收損失。

法國:調降公司稅率不落人後,也幫富人減稅,馬克宏被譏為「富人的總統」

法國政府2018年將推出規模110億歐元的個人與企業減稅計畫。為爭取外資投資,計劃公司稅率從目前的33.3%逐年調降,2022年降至25%。

另外兩大稅改措施為「廢除不動產以外的富人稅」與「徵收單一稅」。前者讓總統馬克宏被譏「富人的總統」,即廢除對富人的動產與金融儲蓄投資財產課徵富人稅,只對資產超過130萬歐元家庭的不動產課額外徵0.55%至1.8%的富人稅。

後一項措施「徵收單一稅」則對動產所得、利息與人壽保險合約的收入徵收固定30%的單一稅,以簡化資本利得稅制。

法國總統馬克宏。圖/路透
法國總統馬克宏。圖/路透

丹麥:調降高得驚人的所得稅與汽車稅,以鼓勵賣力工作

丹麥為全球稅負最高國家(可見下表),所得稅率達40%~70%。不過政府在年中宣布逐步調降所得稅、減少對汽車、家庭服務與退休金課徵的稅費,預計到2025年,每年減少稅收達230億丹麥克朗(約37億美元),目的是吸引民眾投入職場、改善勞工短缺現象。

其中最引人注目的,是丹麥將汽車牌照稅調降至「100%」,目的則是希望民眾開車出門工作。

丹麥先前對汽車課以180%的牌照稅,再加25%加值稅,因此稅後價格為稅前價的3.5倍。舉例來說,福斯Golf 85匹馬力1.0 TSI引擎的入門車款Trendline在丹麥售價約3萬4,000美元(約100萬台幣),高於德國售價2萬1,500美元,以及波蘭的1萬8,900美元(約56萬台幣)。

若以入門款保時捷911 Carrera跑車來說,在丹麥售價為30萬6,600美元(近910萬台幣),遠高於德國售價11萬7,900美元(350萬台幣),台灣售價為538萬元起。

丹麥擁車成本高,民眾多以單車代步。圖/取自新華社
丹麥擁車成本高,民眾多以單車代步。圖/取自新華社

印度:用一種消費稅制全面結束複雜的國稅、地方稅混合制度

印度2017年7月起將實施全國統一的貨品與服務銷售稅(GST),為70年來最大規模的稅改措施,首次使印度國內成為單一市場。在實施GST之前,任何企業想在印度全國出售商品,至少將面臨17種省稅及聯邦稅,現在只需繳這一種稅。

稅改 所得稅 減稅 馬克宏 富人稅
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