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投行看資金/台籍個人投資大陸利潤留存大陸實務

2021-01-18 00:47經濟日報 劉士龍(富拉凱投資銀行 資深財務顧問)

富拉凱投資銀行/資深財務顧問/劉士龍。本專欄自2000年8月起連載,原文為第739篇首見於2021年1月18日。

評析

以台籍個人身分投資大陸除可省去10%利潤匯出所得稅外,還可能將利潤留存大陸境內不匯出至境外。

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之前專欄已分析,目前台籍個人直接投資大陸公司分配的利潤仍為免稅,比起以第三地境外公司投資大陸,利潤分配要繳10%的利潤匯出所得稅優惠許多,加上近期人民幣升值,及台商在大陸境內買房或個人投資需要,使許多台籍個人股東紛紛想把利潤以人民幣形式直接留在大陸境內。

台商過去以境外公司投資大陸,主要是為了台灣端的節稅考量,但缺點是投資在大陸公司的利潤,依大陸外匯規定只能匯出境外,無法達到上述在大陸境內保有人民幣資金的目的。

台商除了要注意即使註冊資本未足額到位,股東也能按實際到位出資比例進行利潤分配外,還要留意在利潤匯出前,依法須先彌補以前年度虧損,另外根據稅務總局、外匯局公告2013年第40號文《關於服務貿易等專案對外支付稅務備案有關問題的公告》,辦理等值5萬美元以上利潤匯出境外,需向大陸稅務機關辦理稅務備案表,若是利潤留存在在大陸境內帳戶,則無需向大陸稅務機關辦理稅務備案。

若台商是以台籍個人直接投資的大陸公司進行利潤分配,按外匯規定必須將股利匯至境外台籍個人股東帳戶,要注意的是,如果匯出境外的地點是台灣,也就是將大陸公司的利潤直接匯到在台灣開立的台籍個人股東銀行帳戶,那依台灣現行稅法規定,仍視同為台灣境內所得,須合併計算繳納個人綜合所得稅。

因此實務中比較多台商都是將應分配給台籍個人的股利,匯款至香港或新加坡等地的台籍個人帳戶,但正如上述所說,很多台籍個人都希望將利潤資金保留在大陸境內,因此便出現了台籍個人股東將利潤不分配到境外個人帳戶,而是直接匯款到在大陸境內開立的股東個人帳戶。

台籍個人股東的股利分配,是否可以匯到在大陸開立的個人銀行帳戶,實務中各地外管局執行上也存在差異,以寧波、昆山外管局為例,就認定台籍個人股東的股利不能留在大陸境內,所以發生過台資企業因延遲向台籍個人股東支付股利而受到外匯處罰的案例,但一樣的情況,上海外管局就認為台籍個人股東的境內股利,匯款至境內個人帳戶沒有問題。

雖然目前大陸外匯規定未明文禁止,外籍個人投資的利潤分配至大陸境內的外籍個人帳戶,但從大陸外匯管理角度來分析,外籍個人投資大陸的股利,還是應該分配匯至境外比較合乎外匯管理的思維,因為一但將原本該匯至境外的股利,改分配至台籍個人在大陸境內的非居民帳戶,那這部份資金等同脫離了外匯監管;另一方面,台籍個人若將股利分配匯至大陸境內,未來就再也無法匯至境外,這都是台商在規劃大陸投資架構時應考慮的重點。

(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com

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