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審計部最新報告指出,股利所得課稅新制上路後,高股利所得家戶有效稅率降低,從原本約38%降至28%,代表股利多者、繳稅反而變少,不利所得重分配。財政部回應,將綜合考量經濟情勢及租稅公平,適時檢討修正稅制。
另外審計部也發現,股利所得新制實施後,資本利得與勞動所得的租稅負擔存有落差,影響所得稅重分配功能。
審計部指出,分析股利課稅新制實施首年(2018年)資料,高薪族群(薪資超過5,000萬元)且無股利所得者,在扣除薪資特別扣除額後,綜所稅有效稅率超過39%;同時無薪資所得、股利所得超過5,000萬元的大戶,都採分離課稅,有效稅率皆為28%。
審計部指出,資本利得與薪資所得租稅負擔相差超過10個百分點,高股利所得者有效稅率降低,間接使所得差距持續擴大。
財政部為簡化稅政並提高投資意願,2018年推動所得稅制優化方案,廢除兩稅合一設算扣抵制度,改採股利所得課稅新制,可選擇將股利併入個人綜合所得總額課稅,並依股利所得按8.5%計算可抵減稅額,每戶上限8萬元;或按單一稅率28%分開計稅、合併報繳。審計部報告指出,股利所得課稅新制實施後,高股利所得者有效稅率降低。
審計部指出,依賦稅署分析發現,最高所得級距(所得淨額1,031萬元以上)家戶的股利所得有效稅率自2017年38.62%,下降至2021年的35.76%。
進一步篩選出採股利所得分離課稅、應納稅額前50大家戶的高股利所得家戶,在股利課稅新制上路前,有效稅率約38%左右,實施後有效稅率降至28%(即採分離課稅稅率),負擔稅額明顯減少。甚至還有部分家戶在新制實施後,取得較高股利所得,所須繳納的綜所稅反比新制前更低。
對此財政部回應,將持續優化相關稅制,使高資產及高所得者負擔合理所得稅負,發揮所得稅改善所得分配之功能。
財政部表示,已持續完備國內外股利所得課稅制度,並實施基本生活所需費用不課稅、調高扣除額等減稅措施,減輕受薪階級所得稅負擔,財政部將綜合考量國內外經濟社會情勢及租稅公平等,適時檢討修正稅制,強化租稅改善所得分配效果。
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