歐盟通過全球最低稅負制 預計2023年底實施

歐盟全球最低稅負制日前（又稱支柱二）獲得歐盟27國代表的一致支持。歐盟理事會在2022年12月12日發布新聞稿，正式宣告歐盟各國皆同意在歐盟範圍內，全面實施全球最低稅負制，歐盟理事會下的常設代表委員會對此政策原則上達到共識，各國代表建請歐盟理事會採行歐盟的全球最低稅負制指令草案，隨後將進行正式的書面採納程序。

歐盟於2021年12月在OECD發布最低稅負制的法令架構後，公布了歐盟的第二支柱（全球最低稅負制）指令草案。不料卻多次在歐盟財長會議中，遭不同的歐盟國家代表所否決，使得歐盟推動全球最低稅負制上路的計畫不斷受到延遲。

近日歐盟宣布將全面實施最低稅負制後，一旦歐盟指令草案正式書面通過後，歐盟各國將紛紛立法，將指令內容轉化為本國法律以便在歐盟各國實施，預計將在2023年底前完成此項程序。

全球最低稅負制是OECD與G20等國際組織，共同推動的全球反避稅提案之一，確保合併營收達到歐元7.5億規模的大型跨國集團，在全球各地的公司都至少繳納15%的最低稅負。主要目的是希望降低各國政府訂定低稅或免稅稅制的動機，以及防止國際間進行減稅競賽，以及實行單方面有害稅收公平的措施。

OECD包容性架構141國中，有137國同意執行兩大支柱，依先前的共識兩大支柱預計在2023年後開始推行。然而國際局勢多變，過去幾個月來，COVID-19疫情導致供需失衡，世界經濟處於高度不確定性的狀態，因此歐盟先前已修改指令草案，將支柱二在歐洲的實施日期訂在2023年12月31日，而許多國家也紛紛將預計的實施時間訂在2024年。

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務主持會計師曾博昇說明，這項對全球租稅改革具有重大意義的新制度，不但在歐盟達到了原則性共識，且完成書面採納程序後，歐盟即成為全球最低稅負制度的先行者，也會引領世界各國加速立法進度。

曾博昇指出，對於合併營收在7.5億歐元門檻以上的台資企業來說，應把握2023年底前的時間，以因應未來國際租稅規則的顛覆式改變。曾博昇提醒，歐盟確定實施全球最低稅負制之後，預計未來將有更多國家跟進，以免各國稅源流失。所有達到規模的大型跨國企業集團，都需要嚴陣以待。

曾博昇表示，除了關心各國制度變化外，台資企業也須注意台灣即將實施的各項稅制改革措施。台灣於明年將實施受控外國公司(CFC)制度，也可能將基本稅額條例稅率由12%調高到15%，台資企業也須關心我國跟進導入全球最低稅負制度的可能性，以利研議因應策略。