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貸入貸出利息差額 不准列扣

2020-10-28 00:50經濟日報 記者程士華/台北報導

有向金融機構融資借款的公司要注意,南區國稅局表示,如果發現營業人一方面借入款項支付利息,一方面卻貸出款項、不收取利息,就會懲罰性地調減原本利息支出費用,不允許列報節稅。

官員表示,最近在重新查核2018年度的營利事業所得稅申報案件,發現轄內有一間公司的借貸關係似乎不太正常,這間公司當年度列報了銀行借款利息支出200萬餘元,然而在此同時,公司的帳上卻另外還有一筆「其他應收款」3,000萬元,一來一往的借貸之間,讓國稅局覺得不太合理。

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後來請公司財務負責人直接說明該筆應收款的源由,官員轉述,負責人強調那是貸給往來廠商的周轉款項,因為對方業務合作龐大的重要客戶,因此貸與資金時,並未向對方收取任何利息。

官員表示,但是這間公司左手給客戶無息周轉,右手又有多筆利率不同的銀行借款留在帳上,最後國稅局決定依《營利事業所得稅查核準則》第97條規定,按加權平均法計算出平均借款利率,核算剔除相當於該公司貸出款項的利息支出50萬餘元。

根據查核準則規定,官員強調,如果營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項卻不收取利息,或收取利息低於原本借款支付的利息,就會影響可以列報節稅的利息額度。

官員指出,貸出多少無息或優息貸款給他人,中間的利率差額,國稅局都將不予認定為利息費用。

營利事業所得稅 銀行
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