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原料退換貨 須當期申報扣抵

2019-11-12 00:29經濟日報 記者程士華/台北報導

台北國稅局表示,企業申報營業稅時,因為購買原物料等支出取得進項憑證後,可以在十年內申報扣抵銷項稅額,而且不必在當期申報。

但若是後來這批原料有退換貨的情況,延期申報就有可能造成違規,遭到國稅局補稅處罰。

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官員表示,進項憑證類型很多,依行業分別有所不同,譬如製造業經常列報原物料採購收據、發票等作為進項憑證;買賣業則常以進貨商品作進項憑證。依據《加值型及非加值型營業稅法》規定,營業人因業務需求而取得進項憑證,可在往後十年內申報扣抵銷項稅額。

官員表示,由於進項可在十年內提出扣抵,因此很多營業人並不會在進貨當期進行申報,譬如若營業人於今年2月採購貨品而取得進項憑證,即便因故未於1-2月期營業稅申報時提出扣抵,未來十年內,仍可在其他期別營業稅申報當中提出。

官員指出,然而有種情況要特別小心,譬如說營業人已經在1-2月期申報原物料進項扣抵,但是後來7月時發現這批原物料有瑕疵,向廠商提出退貨要求,或是廠商不願退貨,另外給予折價等優惠,這種過去已扣抵進項發生變化的情況,就必須當期7-8月期營業稅申報表當中,從進項稅額中申報扣減回來。

官員表示,逾期申報進貨退出或折讓,若經人檢舉或稽徵機關查獲者,國稅局將會補稅並依法處罰,很多營業人都習慣進項憑證不必於當期申報,但卻不清楚退貨或折讓時,當期一定要申報,因而遭到補稅處罰。

加值型營業稅 原物料 製造業
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