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道瓊、標普500指數再創新高 貿易不確定性抑制漲幅 07:40

匯兌損益實現 才能列報

2019-09-12 02:57經濟日報 記者程士華/台北報導

台北國稅局提醒,當公司金流涉及外幣匯兌問題,申報當年度營利事業所得稅時,要切記平時存放於帳戶的外幣貨款,並不能依據匯率變動來列報收益或損失,必須等到實際進行收、付款或解約時,才能以實際匯率來折算認列。

台北國稅局近來查核甲公司2016年營利事業所得稅申報案,公司當年度列報匯兌虧損2,700萬元,但國稅局發現這筆虧損,僅是因為甲公司當年度外幣定期存款到期,因而向銀行換單方式並續存,過程中皆並未提領或解約,卻仍列報外匯兌虧損2,700萬元。

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官員表示,實際上甲公司並沒有把這筆外幣定存轉換至新台幣帳戶,對國稅局而言,這筆匯兌虧損只是因匯率變動而產生的暫時性帳面差額,屬於未實現的兌換損益。

官員強調,依據《營利事業所得稅查核準則》第98條第1款規定,不得列計損失,甲公司這筆損失因而遭到剔除補稅,以2,700萬乘以當年度營所稅率17%,補徵稅額459萬元。

營利事業所得稅 營所稅
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