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營所稅暫繳申報 留意稅率

2019-08-27 22:42經濟日報 記者翁至威/台北報導

營利事業所得稅暫繳申報即將於9月1日開跑,財政部中區國稅局提醒,公司若打算採試算申報,記得留意適用稅率,若全年課稅所得額超過12萬元、未超過50萬元者,適用稅率為19%;超過50萬元者,適用稅率則為20%。

經濟日報提供
經濟日報提供
會計年度採歷年制的營利事業,今年度營所稅暫繳申報及繳納稅款期間為9月1日至9月30日止,公司可選擇採一般申報或試算申報。一般申報是以上個年度營所稅結算申報應納稅額的二分之一為暫繳稅額;試算申報則是以今年上半年營業收入總額試算暫繳稅額。

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中區國稅局提醒,所得稅制優化方案上路後,營所稅稅率已自17%調高為20%,不過全年課稅所得額在50萬元以下者,分三年逐年調高,2019年適用稅率為19%,營利事業在辦理暫繳申報時,若採試算申報方式,應注意適用稅率變動。

國稅局表示,在判斷營所稅稅率要適用20%或19%時,應注意是以換算後的「全年」課稅所得額有無超過50萬元,而非上半年所得額。

舉例來說,甲公司辦理2019年營所稅暫繳申報,採試算申報方式,其2019年上半年課稅所得為20萬元,換算為全年課稅所得額為40萬,並未超過50萬元,因此暫繳營所稅率以19%計,應納暫繳稅額為3.8萬元。

另一家乙公司也同樣採試算申報,2019上半年課稅所得額為40萬元,換算為全年課稅所得額為80萬元,已超過50萬元,此時應適用20%稅率,應納暫繳稅額為8萬元。

國稅局提醒,希望採用試算申報的營利事業,必須符合會計帳冊簿據完備,使用所得稅法所稱「藍色申報書」或經會計師查核簽證,且要如期辦理暫繳申報,才能適用。

國稅局表示,應辦理暫繳申報的營利事業,可在9月1日起至30日止,利用簡易電子認證或工商憑證IC卡,透過網路上傳暫繳申報資料,就能完成申報,快速又便利。

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