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凱博觀點/在陸股權轉讓 稅務面面觀

2019-04-24 00:29經濟日報 林順興

筆者常駐深圳,近年來接到很多協助台商出售土地廠房的財務顧問案件,之前曾在凱博觀點發表過有關大陸房產股權交易資金安全規劃,外資轉內資的資金可合法匯出等數篇專欄,這次則和大家談談股權轉讓過程中另一個重要的環節,有關稅務變更登記應該注意的事項。

提到股權轉讓過程,稅務的準備作業絕對是個重點,尤其股權交易中涉及到土地廠房的案件。

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因近幾年大陸房地產大幅增值,而台商早期取得的價格又低,土地廠房的增值相當可觀,因此以股權轉讓的方式降低稅務成本往往是買賣雙方認同的選項。在股權轉讓的過程中,工商變更登記及商貿備案基本上按照行政流程申請審批,問題並不大;唯獨在稅務變更登記上,因稅局認為土地廠房有增值情況下,通常都會要求標的公司由具備資質的中介機構出具資產評估報告,同時比對稅局內部自有的房產評估查詢系統,以確認土地廠房價格得到合理的估計。

除了要求土地廠房價格的合理性評估之外,因稅局認為經營股東已產生變動,可能會要求目標公司提供由會計師出具的稅款專項清算鑒證報告,內容主要是確認在轉讓前目標公司並無欠稅費狀況,其查核重點主要在印花稅是否漏報?房產稅是否低報?與關係企業往來移轉訂價是否合理?以及轉讓前的資產清理是否合理?若有漏報或不合理情況,稅局會要求補稅後才同意出具完稅證明。

為避免上述程序拖延影響到後續股權交易款項的匯出,建議在股權轉讓前妥善規劃並自行檢視,以期稅務變更登記能順利完成。股權轉讓交易因涉稅層面較廣,建議尋求專業人士協助。

(作者林順興是凱博聯合會計師事務所區域總監)

台商 會計 房價
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