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陳清祥:從金融業舞弊案例看內部控制

2021-08-02 15:05經濟日報 本報訊
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陳清祥。 報系資料照
陳清祥。 報系資料照

內容摘錄: 《高階經理人必讀,打造A+企業的內控心法10堂課》財會總裁與你談公司治理守則(https://bit.ly/3kXxwYL)—一刻鯨選有聲知識平台

2019年7月底,金管會公布了七家銀行理專監守自盜的裁罰案,總計罰鍰高達4500萬元。其中,三家銀行的行員違規行為長達10年以上,予以最高裁罰外,也將責成銀行檢討違規行為所涉業務的總行高階督導主管及分行經理人責任。

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依照國外統計,全球最容易發生職場舞弊的產業是金融業。由於金融業是特許行業,受到主管機關高度監理,金融業收取大眾資金,必須嚴守金融市場紀律。照理來說,其內部控制和內部稽核應該比一般產業更嚴謹,才能得到民眾的信賴及託付。因此,金融業爆發重大弊案之後,「內部控制及內部稽核」的落實與否,自然成為社會關注的焦點。

那麼什麼是內部控制?就定義而言,內部控制是由經理人設計、董事會通過,並由董事會、經理人及其他員工共同執行的管理過程。在於促進公司健全經營跟永續發展,它主要要確保達成下面三個主要的目標:

第一個、營運的效果及效率;

第二個、報導具可靠性、及時性、透明性及符合相關規範;

第三個、遵循相關法令規章。

所以,內部控制是為了促進公司的健全經營及永續發展的一個重要方式。但是在實務上,還是有不少公司有一些錯誤的觀念,包括有些公司為了掛牌上市或上櫃,才被迫建立內部控制制度,設置內部稽核人員。

那麼制度如何建立呢?開始的時候,是由財會主管或內部稽核主導,他們會參考其他公司的內部控制制度,把它修改成公司的內部控制制度。

過程中,常見缺失包括董事長、總經理等高層及各部門主管,都未積極參與制度的建立,結果制度並沒有完全為公司量身訂做,那很容易就變成別家公司的大西裝,穿在中小型企業的身上,以致於制度可能不太合身或是格格不入,進而造成不易推動。甚至順利掛牌後便束之高閣,沒有即時依照營運狀況隨時更新,也沒有真正具體落實。

接著,我們要說,銀行理專內控缺失和防範。

像前面提到,在接二連三爆出多起理專、行員監守自盜的案件中,常見手法包括:取款條預先蓋章、變更帳戶等方式將錢轉出,或是利用取得客戶網路銀行帳號、密碼後,透過約定帳戶轉帳方式把客戶錢轉出等。主要都是理專、行員和客戶間往來密切、過度信賴,才會出問題。而這些也就是因為內部控制的規定未被落實,另外內部稽核又未定期查核所導致的嚴重後果!

為了防範理專挪用客戶資金,金管會已經要求銀行公會,針對人事、內部牽制及稽核三大項訂定內部控制作業原則,以防堵弊端再發生。

在金管會的要求之外,民眾有沒有什麼細節可以注意,用來自保呢?我有三大建議提醒大家,包括:(1)存摺、印鑑、取款條、以及網路銀行的帳號、密碼等勿交付他人;(2)定期核對銀行對帳單;(3)存摺、印鑑、取款條不離眼,且印鑑、存摺取回後要做好事後核對,這也是個人要做好的內部控制。

雖然說,出問題的銀行當然要設法亡羊補牢,但沒有出問題的公司也別幸災樂禍,要隨時針對別人發現的弊端,檢視自己公司的內部控制是否落實,例如:如何避免業務員挪用從客戶收到的應收帳款?如何防止店員侵吞商品或是售貨收取的現金呢?這些都要靠健全的內部控制來預防。

欲聽陳清祥分享更多公司治理守則:

請至〈一刻鯨選〉收聽《高階經理人必讀,打造A+企業的內控心法10堂課》財會總裁與你談公司治理守則

下載一刻鯨選:https://bit.ly/3kXxwYL

試聽本集內容:https://bit.ly/3l1Rlye

作者:陳清祥

經歷:勤業眾信集團前總裁、宋作楠先生紀念教育基會董事長、中華公司治理協會理事長、企業經理協進會副理事長、東吳大學兼任客座教授

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