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企併法大體檢/新創出嫁 溢價所得擬緩徵

2019-10-19 02:31經濟日報 記者林于蘅、翁至威/台北報導

CHOCO TV在影音串流平台殺出一條血路,關鍵在於自製內容,自製劇《HISto...
CHOCO TV在影音串流平台殺出一條血路,關鍵在於自製內容,自製劇《HIStory》系列不僅捧紅新演員、入圍電視金鐘獎,發展潛力更吸引LINE總部目光,決定投資。圖為「HIStory系列 - MY HERO」首映記者會。 CHOCO TV/提供
資本額僅新台幣4,000萬元的台灣本土影音串流平台CHOCO TV,在大股東遊戲橘子賣股退出後,去年11月被LINE看中,獲得日本LINE Corporation及其南韓母公司NAVER的B輪投資,金額超過千萬美元,搖身一變成為台灣OTT數位影音龍頭。

時間回到2016年,台灣影音串流平台百花齊放,CHOCO TV之所以殺出一條血路,關鍵在於自製內容,自製劇《HIStory》系列不僅捧紅新演員、入圍電視金鐘獎,也讓CHOCO TV跨足到藝人經紀業務,其發展潛力更吸引LINE總部目光,決定投資。

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新創業者要成功出場,管道不外是併購,或是IPO;CHOCO TV能獲得外商注資,羨煞不少本土新創團隊,但殘酷的是,CHOCO TV的成功只是少數,更多的是苦等不到出場機會而宣告失敗的新創業者。

由於新創投資具高風險性,透過政策利多扶植新創,政府責無旁貸,在此次企業併購法修法中,新創最關注兩大面向,包括無形資產攤提以及併購後原始股東溢價所得稅能否緩繳。

據了解,目前經濟部提出的企併法草案中,針對原始股東溢價部分的所得稅,將可在五年內緩繳。

現行法制下,併購有兩種方式,第一是公開收購,原始股東以現金逐出;第二種則是透過股份轉換,併購後,股份轉化後的股票價值提高,但對於原始股東而言,實質獲利尚未發生,卻必須在隔年針對溢價部分繳納所得稅,降低股東同意併購的意願。

在實務上,投資人若投資新創,後來這家新創公司被大企業相中發展潛力,決定併購,通常被併購後的股票價值會水漲船高,例如原投資100萬元,併購後轉化股票價值增為700萬元,現行規定下,稅局會認為投資人有所得,隔年必須申報所得稅。

但未來若暫緩繳納,投資人可在真正出脫股票時、實質獲利時再課稅,避免因所得稅因素,影響股東對於併購案的同意與否,可加速併購活絡,讓新創選擇被併購出場更為順利。

安侯建業創新與新創服務團隊主持會計師郭冠纓表示,新創通常有三條路可走,第一是啟動首次公開發行股票(IPO);第二是找尋合適的大企業被併購出場;第三則是以上皆非,保持自由營運空間。

郭冠纓表示,新創公司在選擇出場方式時,必須評估自身業務規模,是否有機會透過自身力量不斷壯大,如果可以,IPO將是可行道路;反之,尋求上市櫃大廠併購,會是較適合的出場方式。過去台灣併購風潮未盛,但近年來「矽谷併購潮」吹到台灣,愈來愈多新創公司希望被大廠併購,尤其掌握關鍵技術,卻缺乏商業化拓展能力的新創企業,最常選擇這條路。新創經營者須清楚評估自身規模、市場熱度及法遵成本,為公司做出正確決定。

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