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海外所得低於多少才能不課稅?一個公式輕鬆估算

2018-03-26 16:03經濟日報 數位部內容中心蔡靜紋

平時留意報稅的資產項目,可做好節稅規劃。 記者陸怡雯/攝影
平時留意報稅的資產項目,可做好節稅規劃。 記者陸怡雯/攝影
「是不是海外所得670萬元以下就不用申報?」、「一戶領取身故保險金4,000萬元,不會課到最低稅負嗎?」距離5月個人綜所稅申報還有一、二個月,但已經有人開始向財富管理顧問詢問海外所得的報稅問題。理財不忘理稅,現在就教你一個簡單估算公式。

自從最低稅負制上路後,許多高資產民眾總想要詢問有沒有簡單的估算方式。例如「海外所得670萬元以下就不用申報?」坊間這樣的解讀甚多,不過,富邦證券提醒,這些說法太簡化,建議投資人完整了解稅法,以免結果不如預期。

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原因在於有很高海外所得或高額保單的家庭,通常也會有國內所得,甚至領取特定保險給付年度,同時也有海外所得,如果只想以海外所得來推算可增加的海外所得或特定保險金額時,往往會以為不必繳最低稅負,結果還是要繳。

什麼是最低稅負?

富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示,最低稅負課徵是以「一般所得稅額」及「基本稅額」二者比較,取其高者。

「一般所得稅額」是所得淨額依適用稅率計算出的應納稅額,減除投資抵減稅額後的餘額,白話來說,「一般所得稅額」就是原本就要繳的稅。如果「一般所得稅額」≧「基本稅額」,代表原本繳的稅夠了,不會因為最低稅負計算而應多繳稅;反過來,若「基本稅額」較高,代表原來繳的不夠,還要連同「基本稅額」大於「一般所得稅額」的部分一併繳納,即「一般所得稅額」及「基本稅額」二者取其高者繳納。

「基本稅額」的算法是以所得淨額加計五大項稅基金額的合計數,在減除670萬元後,乘上20%稅率後便可得出。此五大項稅基分別為:

1.海外所得:一申報戶未達100萬元者,免予計入;100萬元以上者,全數計入。

2.特定保險給付:2006年1月1日起訂立受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣3,330萬元以下部分,免予計入。

3.私募證券投資信託基金之受益憑證的交易所得。

4.非現金捐贈金額。

5.法律新增之優惠。

多少金額才不必多繳稅?

五大稅基中,討論度最高的莫過第一項海外所得、第二項特定保險給付,這二項是否會讓「基本稅額」一舉躍過「一般所得稅額」呢?臨界點是多少金額才不會多繳稅呢?有簡單的公式可以反推嗎?

富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示,臨界點可視為「一般所得稅額」等於「基本稅額」,意即納稅人不會因為最低稅負而多繳稅。方法是先估算出大家比較熟悉的「一般所得稅額」(原本應繳的稅),然後假設「基本稅額」等於「一般所得稅額」,以此反推可容許的五大項金額。

算法是以基本稅額倒除20%稅率,加回670萬元,記得要減除所得淨額,即得出一個額度,也就是可容許的五大項金額。當五大項金額在此額度內,「基本稅額」也就不會超過「一般所得稅額」。

富邦證券提醒,海外所得的計算及特定保險給付計入的規定,還有一些細節,有相關規劃需求的人最好深入瞭解。理財不忘理稅,瞭解稅額計算公式,便能判斷理財的稅負成本,規劃才能得心應手。

所得稅 基本稅額 富邦 最低稅負制 減稅
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