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美稅改過關 會計師:有助美企競爭力

2017-12-21 16:30中央社 記者邱柏勝台北21日電

美國參、眾兩院通過近年最大稅改法案,企業所得稅自35%大幅降至21%,並廢除最低稅負制(AMT)。會計師說,稅改有利美國公司競爭力,但台商赴美投資前仍須考量稅制以外因素。

安侯建業(KPMG)稅務投資部執行副總丁傳倫表示,美國參、眾兩院通過30年來最大的稅改法案,美國總統川普表示將盡快簽署生效,成為名符其實的耶誕大禮,預估稅改10年內增加的赤字約為1.456兆美元。

勤業眾信(Deloitte)國際稅務及併購交易負責人張豐淦則指出,稅改法案對個人與企業減稅,並將企業的課稅體制由屬人主義改為屬地主義,提升美國公司相對於外國公司的競爭力,有利台商赴美投資設廠。

稅改影響企業最關鍵的部分,是將企業所得稅率從原本最高35%,降為單一稅率21%。使美國為原本經濟合作暨發展組織(OECD)中稅率最高的國家,降為排名第13,有效提升美國經濟環境。不過,最終版本稅率稍高於參眾兩院各自提出的20%,而獨資、合夥等穿透個體,也從參議院版本之收入的23%可予以減除,改為20%,以彌補其他稅改優惠造成財政赤字問題。

不過,張豐淦提醒,在美國設有公司的台商需特別留意,若台灣公司對在美國設立的公司持股超過25%,而該美國公司支付給台灣公司的款項,可從總收入中減除(不包括銷貨成本),使美國公司稅負低於修正後課稅所得的10%,美國公司將可能會被課徵稅基侵蝕稅。因此,未來關係企業間移轉訂價的安排,及符合稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)相關規定,將更形重要。

丁傳倫表示,美國稅改能否吸引台商赴美投資,要看客戶的動態,畢竟台商的競爭優勢就是能有彈性的高度配合客戶需求,若市場的確有朝美國本土市場集中也需要即時供貨,的確可能刺激台商在美設廠。畢竟公司投資決策除了租稅負擔、也要考慮當地薪資、營運成本、客戶市場與產品供應鍊等配套。

此外,稅改要求美國公司將「全球無形資產低稅收入」納入課稅所得。丁傳倫表示,該法令雖看似合理將無形資產拉回美國總部課稅,但其他國家反彈聲浪在於,目前OECD對於無形資產收入該於何處認列並課稅,傾向依照該無形資產實際開發與維護功能執行地各自貢獻來決定。

然而,美國先不論該收入產生的實質發生地,就強制性併入美國課稅,違反現在BEPS精神。若其他國家想針對美商滯留在海外的無形資產收入分一杯羹,也要祭出其他徵稅手段,也是恐引發租稅戰爭的原因。

稅改 台商 所得稅
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