親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的收藏 udn family

英脫歐協議未成 歐盟執委會主席將致電強生商量 04:54

美擴大圍堵中共 龐培歐:對統戰部等官員實施簽證制裁 03:48

「實質課稅原則」在壽險規劃上的重要性

2020-04-07 17:29經濟日報 楊聰橋

有能力納稅者,對國家財政均有基本貢獻,以維護租稅公平,是95年最低稅負制立法初衷。基於量能課稅原則,我國採行替代式最低稅負制,將高所得者享受較多的特定租稅減免,加回其課稅所得之中,還原成應納稅的稅基。針對人壽保險死亡保險金的受益人,假若其不是契約繳費的要保人,那麼這筆特定保險給付,超過3330萬免稅額度的金額,就要在次年度以家戶為單位申報基本所得額。

「無痛退休」作者高震宇說明實質課稅原則在壽險規劃上的重要性。 高震宇/提供
「無痛退休」作者高震宇說明實質課稅原則在壽險規劃上的重要性。 高震宇/提供

FPAT臺灣理財顧問認證協會監事同時也具備CFP資格的高震宇強調,國人在壽險規劃上需要特別重視實質課稅原則。102年財政部函示(台財稅字第1020050712號)之「實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及其參考特徵」,有關被繼承人生前投保人壽保險,其死亡保險金若涉及遺產稅徵免事宜時,將依實質課稅原則嚴謹審慎辦理。此函示說明了若契約規劃有稅捐規避實態時,這筆死亡保險金將依實質課稅原則認定係屬遺產,尚無遺產及贈與稅法第16條第9款之約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入被繼承人遺產之適用。高震宇近期也採訪壽險業主管本身也是CFP的黃世芳經理,提醒壽險規劃上留意實質課稅原則才能趨吉避兇。

推薦

舉例說明,甲君於97年底肝癌死亡前一年間,躉繳保費4200萬密集投保人壽保險,並指定其子乙君為4400萬死亡保險金受益人。最高行政法院判決此契約規劃涉及稅捐規避依實質課稅原則,將保險金計入甲君遺產課徵遺產稅。甲君欲以契約形式享受最低稅負制3330萬死亡給付免稅額並規避遺產稅負,違反租稅公平。上述特徵中,4400萬死亡保險金相當於已繳保險費加計利息,亦不符合射幸契約效果,即違反保險契約規劃上的不確定性,為實質課稅八大樣態之一。

86年司法院釋字第420號解釋文明確論述「實質課稅原則」,並於98年《稅捐稽徵法》第12條之1,將實質課稅原則明文化,說明稅捐機關就其租稅規避事實有「舉證之責任」,納稅義務人負協力義務。106年12月28日正式施行之《納稅者權利保護法》第7條第1項,亦強調衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之,除非納稅者對重要事實隱匿或為虛偽不實陳述,主管機關不得另課予逃漏稅捐之處罰。

A- A+

相關新聞

永豐雲端自由選 10分鐘快速開戶2020-12-03
富邦人壽四度蟬聯《保險品質獎》四冠王2020-12-02
三商美邦再獲「保險品質獎」四獎項肯定2020-12-02
冬季移民留學投資展 誠品信義店免費參觀2020-12-02
變與不變的2021年 資金避風港在哪?2020-11-16
全球股票基金 疫後漲聲響亮2020-12-04
美英綠色宣言 環保能源產業看俏2020-12-03
日盛證教戰投資全攻略超夯 金博會展區湧人潮2020-12-02
富邦產險連續20年獲選「最受推崇產險公司」2020-12-02
全球人壽建議年終家庭保單3大重點 撐起風險保護傘2020-12-02
台北金融博覽會 富邦證券攤位吸引逾3千人2020-12-01
境外資金匯回 上海商銀舉辦稅務講座2020-12-04
12月全球股市 台股領軍秀高潮2020-12-04
遠東商銀獲財資「最佳財富管理客戶體驗獎」2020-12-02
高雄銀行數位存款帳戶 雄Hoyaa登場2020-12-02
臺產門票損失險 演唱會藝文表演門票全額理賠2020-12-04
群益期貨全球衍生商品顧問 服務感動客戶2020-12-04
富達:看好中國內需消費動能四類股2020-12-04
中信創投相挺 助文創業前進國際2020-12-04
富邦投顧:後疫新局看好新興亞洲科技股2020-12-04
摩根穩定月配級別雙基金 重磅登場2020-12-03
5G購機費較高 帶動行動電話險投保需求2020-12-02
統一投信 4檔亞股基金躍前10強 2020-11-26
泰安產險網路投保 雙12限時加碼抽好禮2020-12-04
投保中心即日起受理永昕案 求償登記2020-12-03
中小型高收債 落後補漲動能浮現2020-12-03
群益期辦全權委託策略發表 推資管業務2020-12-02
睿智緊跟AI投資趨勢 升級智慧交易系統2020-01-31

熱門文章

金手耀中都 大明高中獨(藝)無二「電腦繪圖」全國第一 獲獎成績中部唯一2020-12-04
聯電勇奪2020「台灣持續改善活動」競賽最多金塔獎2020-12-04
「創意讓想像更加華麗,潮流的浪尖上你比貴族還貴族」2020-12-04
觀光慘業民間當自強 CTTA與AVEC攜手拼觀光2020-12-04
這家半導體設備廠 明年起薪超越台積電2020-12-04
台積電第20屆供應鏈管理論壇 TEL等15家大廠獲表揚2020-12-04
北科大EMBA 打造企業最愛跨域人才2020-12-04
醒吾科大空服員體驗 空姊違反檢疫規定成教材 2020-12-04
2020 Automechanika Shanghai 為汽車產業重啓拉開序幕2020-12-04
續航地政2.0臺南市地政局將持續推動七大新興開發區2020-12-04
台東好食材創意料理食神大賽 總冠軍出爐2020-12-04
金門大學食品官能品評工作坊 推廣在地特色產品2020-12-04
中英播報超輪轉 前型男主播許復出書受訪被台語卡關2020-12-04
大葉大學校友論壇 青年返鄉 翻轉茶香2020-12-04
境外資金匯回 上海商銀舉辦稅務講座2020-12-04
資訊月雙展秀智連未來 人潮湧現2020-12-04
國立歷史博物館以十二項成果慶祝65週年館慶2020-12-04
遠東內壢廠outlet展售會 發熱衣買三送一2020-12-04
2020玉山盃投捕訓練營 正式開訓2020-12-04
疫情舒緩國旅夯 出門有保障全靠旅平險2020-12-04
法巴人壽 贊助政大CARDIF 10年計畫2020-12-04
士達衛首創「波士頓布蕾派」 紅遍濁水溪以南 團購爆單好評不斷2020-12-04
全球股票基金 疫後漲聲響亮2020-12-04
中正大學USR團隊參加醫療科技展 秀竹炭黑科技創新 2020-12-04
南大師生研發成果發表 為122週年校慶添光2020-12-04
資訊月:微星新品齊發 輕薄筆電螢幕拚銷量2020-12-04
TASS 2020專家齊聚研討 打造綠色永續家園2020-12-04
臺產門票損失險 演唱會藝文表演門票全額理賠2020-12-04
109年臺中智慧節能社區場域補助計畫 二社區獲選2020-12-04
設計美學導入工業區第一站 共創大武崙新面貌2020-12-04
列特博生技精準快篩 獲國家雙獎肯定2020-12-04
勤業眾信:2021台製造業維持樂觀態度2020-12-04
台大資訊系統訓練班寒假開設線上課程2020-12-04
超微Radeon RX 6800系列顯示卡登場 加深4K遊戲體驗2020-12-04
北科大跨校跨域共創 師徒聯手打造木藝師尪仔2020-12-04
震大森林藝術季11/27正式開展2020-12-04
信義房屋居家服務中心 獲網路溫度計策略卓越獎2020-12-04
泰安產險網路投保 雙12限時加碼抽好禮2020-12-04
堡達(3537)攜手天荷生化 投入全自動生物治療原料生產設備2020-12-04
意法半導體攜手愛德萬測試 研發IC測試先進自動測試機台2020-12-04

會員專屬

新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析

贊助廣告

關注更多

留言

Top

完成

成功收藏,前往會員中心查看!