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美中談判代表擬延後15日的新關稅 美股期指翻紅  21:58

KPMG:建構高效平台 漸進式導入

2019-10-15 09:29經濟日報 陳碧雲

2017年IASB首次公布IFRS 17後,歐盟保險業者認為來不及在2021年接軌,且認為有相當多的窒礙難行處,因而提出建言。為此IASB陸續開會,並於今年中公布IFRS 17修正草案,將IFRS 17生效日延至2022年,但國外保險業者須在2021年完成比較報表,亦即2021年就得開帳。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所執業會計師謝秋華說明IFRS 17修正草案的內容重點。她表示,歐洲財務報導諮詢小組(EFRAG)對IASB提出IFRS 17修正草案的6大建議,首先是取得成本(Acquisition costs),保險公司取得的現金流量,僅能認列在第一年的群組,這將容易造成第一年群組虧損。

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其次,CSM的攤銷原本僅能攤銷在保險服務的保障期間,容易造成保險收入呈現前高後低、或前低後高的情形。此外,針對風險緩和(再保險)的選項,原本IFRS 17規範僅適用「衍生工具」,但修正草案已經擴大至「持有再保險合約」。不過,IFRS 17另分出再保險合約(Reinsurance)的衡量方式,將造成與直保合約的會計不一致,因此修正草案中將進一步修改,以減少再保險合約會計配比不當的情況。

謝秋華說,EFRAG提出的建議,還包含IFRS 17的新舊報表轉換方式過於複雜,且以一年為群組,並不符合保險業實務,將造成執行上的困難等。因此IASB做出決議,指出討論IFRS 17的修改時,需符合「三不」,一是不能降低資訊的有效性,意即仍須具備與其他金融業的可比較性;二是不能阻擾已在進行的導入過程,以免對已開始導入的業者不公。最後,是不能再延遲IFRS 17的生效日。

謝秋華表示,雖然IASB對於本次修正案的意見徵求截止日為今年9月25日,且預計IFRS 17最終版內容將於2020年度中公布,但業者在規劃IFRS 17導入第二階段的設計作業時,應將該等修正案內容一併納入考量。

安侯企管顧問股份有限公司執行副總陳世雄剖析IFRS 17下資料、系統與流程可能面臨的痛點,包括資料詳細程度與可用性、預期與實際現金流資訊的比較與保存,過度期間之兩套帳務如何運作,以及現行多為各自獨立的系統,至於未來則應考量精算、風險管理及會計流程彼此間的關聯性等。

他表示,保險業者導入IFRS 17時,需考量七大因素,首先是「簡單化」,亦即採用務實的解決方案,降低現有流程與資訊流的複雜性;「一致性」則能確保精算與財會部門間的合作更加容易、也使得共通資訊更容易被勾稽。

陳世雄也說,IFRS 17非常要求資料的細緻化,若在現有系統架構中運算,恐導致嚴重效能問題,因此必須建構「高效能」平台,大幅縮短運算時間,才能符合結帳時程的要求。另外,IFRS 17要求會計流程的透明性,因此業者必須考量系統的「可稽核性」。此外,包含解決方案的「彈性」、財務報告的「品質」等,都是業者導入IFRS 17時必須考量的因素。

為保留足夠時間進行測試與調校,陳世雄建議業者導入IFRS 17系統,應採「漸進式導入」,並有具體整體規劃、評估新資料與技術需求,設計可行的系統架構,以及整合相關流程等因應策略。

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