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漢邦近日舉行CFC反避稅條款研討會

本文共2173字

經濟日報 劉立諭

根據「境外資金匯回專法」立法時的附帶決議,財政部應於「專法」施行期滿(2021年8月14日)後1年內報請行政院核定「受控外國企業(CFC)制度」(包括法人CFC和個人CFC)的施行日期。加上,最近討論熱絡的「全球最低稅負制」最快將於2023年上路,據悉,財政部初步規畫將以CFC制度來接軌全球最低稅負制,因此,可以確定的是CFC的施行日期為2023年1月1日。估計台資企業設在BVI(英屬維京)、開曼群島等租稅天堂的紙上公司,至少10萬家將強制列入課稅的對象,而這個即將上路的台版CFC最讓企業擔心。

據了解,個人、企業若持有低稅率國家(營所稅率低於14%)的海外公司50%以上股份,或是有重大影響力,國稅局即可採用實質課稅原則,將海外公司盈餘按照持股比率認列海外投資收益。一旦進入CFC課稅範圍,個人需依照最低稅負制計稅,扣除每人每年670萬元基本免稅額後,剩下的境內外所得必須合併課徵20%稅負;企業海外投資收益則同樣適用20%稅負。

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另外,財政部官員也表示,在關係企業模式下,國稅局會特別檢視海外企業董事名單與高階主管等親屬關係、捐贈金流等細項,如符合細項規範的內容,國稅局將認定為「不當規避稅負」行為,同樣可依比例,要求台灣企業認列海外投資收益並課稅。經此調整,台商長久以來運用紙上公司避稅的做法,恐怕愈來愈走不通了。

一旦CFC施行所有都要攤在陽光下,對於境外公司的個人使用者影響極為深遠,提醒境外公司的使用者必須審慎應對甚至及早因應。鑑此,漢邦管理顧問公司特別於近期舉行「CFC反避稅條款研討會」,詳細解析CFC產生的巨大影響及因應之道。

長年專研此議題並在兩岸享有盛名權威的漢邦顧問公司史芳銘會計師表示,「受控外國企業(CFC)制度」規定,境外公司的利潤於獲利年度不管有無分配都要視為已分配,其股東必須於當年度申報繳納海外所得稅。更甚者,法規要求報稅時,必需檢附境外公司的「投資架構圖」、「持股變動明細」及經會計師簽證的「財務報表」,因此,如果一旦依法申報,則境外公司的資產、負債及損益狀況將完全揭露,不僅未來的每年獲利必須立即繳稅,以前年度的保留盈餘如有分配亦須於分配時繳稅,而境外公司的資產及股權更被「錄案列管」,資產或股權如有變更(轉讓、贈與或繼承)亦須於變更時繳納相關的稅 捐。CFC這個規定對於境外公司的個人使用者影響極為深遠,境外公司的使用者必須審慎應對。

「反避稅條款研討會」由史芳銘會計師主講,針對「CFC反避稅條款對境外公司使用者所造成的長期影響」、「個人如何適應CFC反避稅條款的影響」及「CFC反避稅與全球最低稅負制的關係」進行說明,讓境外公司使用者能完整地掌握CFC的內容與所造成的影響,以便能即時地採取適當的因應措施。本研討會適合境外公司使用者、金融機構財富理財人員、會計師、律師、記帳士等從事稅務、財富專業服務的人士參加。12月28日場次人數已滿,意者可報名1月11日及1月26日場次,研討時間下午2時至5時,因防疫關係,每場限定50人,研討地點在台北市民權東路3段142號16樓(漢邦管理顧問公司演講廳)。

史芳銘會計師境外公司反避稅專書內容極具參考價值及實用性,對境外公司的個人使用者獲...
史芳銘會計師境外公司反避稅專書內容極具參考價值及實用性,對境外公司的個人使用者獲益匪淺 漢邦顧問公司/提供

此外,史芳銘會計師也將個人長年專研CFC議題的心得集結寫成「境外公司反避稅」專書並於日前出版上市,獲得廣大迴響。本書完整的介紹境外公司的反避稅規定,包括經濟實質法、實際管理處所、法人CFC、個人CFC、金融帳戶資訊自動交換(CRS)、兩岸三地移轉訂價及個人匯回境外資金的稅務規劃等,內容極具參考價值和實用。

課程報名或專書採購電話:(02)8712-6660分機202林淑娟小姐。傳真:(02)8712-6670,詳細資料及檔案下載:www.hamber.net

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