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Economy遇上COVID-19 勤業眾信:思考新常態交易模式

2020-06-11 09:47經濟日報 項家麟

勤業眾信聯合會計師事務所日前舉辦「勤業眾信線上稅務論壇-Economy遇上COVID-19旋風,企業如何安全迫降?」系列的第一場「企業轉型,勢在必行」,透析新型冠狀病毒(COVID-19)疫情促成「新常態」(New normal)商業環境經營之道。勤業眾信建議,面臨疫情企業應思考人流、金流、物流、資訊流之調整;同時,應加速布局於短期提供數位化和零接觸服務,並留意數位稅規定;長期而言,企業須思考集團供應鏈是否由「集中式製造」轉為「地區分散式製造」,「超前部署」方能轉型復甦、重返榮耀。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師許嘉銘指出,在新常態交易模式衝擊的背後,企業須進一步思考及因應所衍生之人流、現金運用等許多構面的稅務影響。

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一、人流方面:

各國邊境管制使得人員流動受阻,許多因疫情無法返回原工作地所在國,而被迫滯留他國進行工作者,可能構成稅務上潛在「常設機構」(PE)之疑慮。一般而言,實體常設機構須有固定性、持續性及可支配性,且必須為受企業支配的固定場所。OECD近期發布指南說明,當個人因政府指令等不可抗力因素,需要在家或非原工作地進行遠距辦公,此為暫時性工作狀態且非由企業所支配。因此,遠距辦公並未滿足PE固定性及可支配性要件。不過,此指南建立於遠距辦公不會成為常態工作模式的基礎上。

此外,OECD也聚焦於「代理人PE」經常性之判定,認為因疫情受限於一地為非居民企業工作,並不會於當地構成代理人PE。但是在建築工程PE的認定上,仍會將因疫情影響的短暫停工期間,計入PE期間的計算上,提醒企業需要特別注意。

二、現金運用:

企業須思考與管理迫切的現金周轉狀況。短期之內,應注意並善用政府針對新冠疫情提出紓困方案,以及辨識是否有潛在現金退稅機會,例如:檢視是否可適用營業稅退稅,或跨境支付扣繳所得稅款是否可降低並申請退稅等;長期而言,企業則需思考如何在集團內有效率運用資金,須先了解並分析集團各地區營運個體現金匯出策略之稅負影響,以善用股利、資金借貸、管理服務費用或權利金支付、減資等方式,進行集團間資金有效率移轉,甚或考慮成立集團現金池,以靈活管理集團閒置資金。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部間接稅負責人洪于婷會計師表示,各國政府視防疫如作戰,因此許多物資受出口管制。短期之間,企業除了須調整物流機制,且須進一步了解各國關務進出口管制及資源配置。 同時,新冠疫情期間更加體現「數位化」的重要性,企業必須思考加速數位化轉型,透過虛擬網路提供數位化服務及零接觸銷售予客戶,才能優化銷售方式、提升生產效率、迎向零接觸經濟。

目前,OECD針對企業以數位化方式,跨境提供電子勞務予客戶的運營模式,已著手擬定「數位稅」之課稅方向。初步規定針對某地區或國家有顯著數位化活動,即構成PE而須繳納數位稅。歐洲地區之英國、法國、義大利等國,皆已就符合特定條件的電商課徵數位稅。因此,企業推行數位化力求經濟突圍時,亦須確實管理稅務風險及密切注意OECD對數位稅的課徵規定。

許嘉銘表示,長期而言,企業應思考集團供應鏈重組的可行性,從「集中式製造」轉換為「地區分散式製造」可能為未來之新常態,如此一來,可以降低供應鏈斷鏈之風險且滿足客戶需求。惟須注意供應鏈轉換導致各地利潤重新配置調整之合理性,調整後之結果須與各地負擔之功能及風險、集團移轉訂價政策及移轉訂價文據一致。同時,供應鏈重組後,企業也需要同步思考投資架構是否須因應調整。

另外,因應未來遠距辦公有可能成為新常態,勤業眾信彙整企業進行內部資訊數位化之三大建議:首先,須先制定數位化作業流程準則,讓員工可以遵循數位化作業流程,以支援遠距辦公、確保工作效率;再者,需要以電子數位化方式處理會計或稅務書面資料,才能提升效率完成工作、達成數位轉型;最後,可考慮導入數位化稅務管控平台,連結人流、金流及物流,讓集團企業各地區營運個體,可即時符合當地稅務遵循規定。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部間接稅負責人洪于婷會計師。業者/提供
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部間接稅負責人洪于婷會計師。業者/提供

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師許嘉銘。業者/提供
勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師許嘉銘。業者/提供

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