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台商投資/OBU盡職審查全面啟動 反避稅蓄勢待發

2019-01-30 21:35經濟日報 龔峻立(精博國際顧問公司協理)

台商應確保境外公司的操作與架構合規才是長久之計

精博國際顧問公司協理龔峻立。(本報資料庫照片)
精博國際顧問公司協理龔峻立。(本報資料庫照片)
近年有三件事情衝擊台商OBU與境外公司的操作:洗錢防制、共同申報準則、反避稅條款。洗錢防制與共同申報準則迫使金融機構對客戶進行盡職審查與定期審查,客戶需要配合銀行提供大量的資料,不只金融機構的工作大增,客戶的工作也大增,反避稅則會增加台商的稅負及資金操作成本。

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台商兩頭燒,一頭是盡職審查的工作量無限上綱,一頭是稅負成本的增加,但兩者之中,前者似乎威脅較大。金融機構的盡職審查處理不當,嚴重可導致銀行帳戶遭凍結或關戶,資金立刻停滯,生意停擺,而反避稅則需要洗錢防制與共同申報準則才能有效執行。

隨著大環境的改變,台商運用境外公司的用途也不再以稅務規劃為主,而是回歸到原來的風險防範及經營架構佈局考量,試舉如下:

風險規劃:

集團布局全球,進入不同市場時,會面臨到各市場的經商風險,透過控股架構能達到防火牆的效果。例如曾有一家食品公司進軍美國市場,在美國遭遇消費者提告,因為未做風險規劃,導致台灣總公司直接捲入訴訟案。反觀世界級的食品集團在佈局海外不同市場時,會靈活安排子公司、孫公司架構,控制風險範圍。

控股彈性:

許多境外公司註冊國自豪擁有最前衛、最符合市場需求的公司法,因此在控股架構的規劃可以提供符合商業需求的安排。隨著越來越多台商面臨交班,或者越來越多企業引入外部投資人,控股架構的價值漸漸受到更多台商的重視,甚至可以靈活安排於海外公開市場的上市。

共同語言:

在境外公司普及之下,它成為了一個規劃控股架構的共同語言。不管是金融機構或投資人在進行盡職審查時,對於涉及境外公司的架構,會因為境外公司的普及而熟悉,使盡職審查更為容易進行,提高盡職審查效率,因而產生一種對境外公司的偏好。

境外公司多年來受到關注,其中起因於對稅制不同見解的摩擦。許多境外公司註冊國主張稅務中立(tax neutral),但引起部分國家認為是有害稅務競爭,面對如此挑戰,許多境外公司註冊國主動強化守門員制度(註冊代理人制度),加強公司登記管理,落實公司登記的洗錢防制,因而延伸出公司登記的盡職審查與定期審查,也藉此提醒絕對不可輕忽境外公司在其註冊國的的合法維繫與資料完善歸檔的要求。

台商過去兩年第一次深刻體驗到金融機構的盡職審查,2019年將會挑戰台商對於盡職審查的耐心,因為今年將受到「定期審查」洗禮,雖然盡職審查感覺永無止盡,但確實是當今大趨勢,因此台商應確保境外公司的操作與架構都確實合規才是長久之計。

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