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抓住引資回台的機會

2019-01-31 01:47經濟日報 黃士洲

因應美中貿易戰與中國大陸製造成本高漲,資金與生產逐步撤出成為台商趨勢,國內也有引資回台投入產業創新的政策,現階段由財政部主導,擬發布行政函釋,分數個步驟來認定台商資金構成性質、區分課稅年度、確認稅務居民身分並檢視申報情形。

簡單的說,就是依循既有課稅與查核規則來進行逐案審核。然而,台商資金當初匯出的原因與後續運作,往往為時久遠、很難考證地一清二楚,這時應不應課稅,到底由納稅人還是稅官舉證?就算要繳稅,可不可適用主動申報的免罰待遇?先釐清這舉證責任與漏稅罰問題後,才能指望台商資金鮭魚回流。

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國際產銷鏈重組的契機,不乏國家積極擁抱。上周一場歐洲法律與稅務論壇,有荷蘭知名稅法教授分享,荷蘭身為歐盟會員國,有綿密租稅協定網絡,台商若在荷蘭設有員工、辦公處所的實質營運的總部/控股公司,透過該荷蘭控股公司在歐盟境內從事轉投資、設廠或經銷商品勞務,賺來的轉投資收益經由荷蘭匯回台灣,一概免辦稅款扣繳。其次,要轉投資美國,荷蘭控股公司比起英屬維京或開曼群島,也可減低被查稅、雙重課稅風險。還有,荷蘭優化加值稅進口退稅手續,成品或零件進關之後,廠商備齊資料申請,一個月內可獲退稅,便利營運資金周轉。

另有會計師分享輔導台商全球布局經驗,強調台商過度重視所得稅高低,傾向移往勞動成本低且提供租稅優惠的國家。不過,在貿易戰的格局中,所得稅負優惠無足輕重,反倒是加值稅、懲罰性關稅、反傾銷稅、反補貼稅等,單一樣動不動都是貨價的20%以上。倘若是貨物的原產地、貨號出了問題,或是付掉的加值稅退不回來,財務損失得花好幾年利潤才能填補。最近的例子,歐盟自去年7月起,對中國大陸出口的電動自行車課徵五年、高達27.5%的反傾銷稅,逼得國內自行車大廠不得不重組生產鏈,擴大台灣與歐洲在地的生產規模以資因應。

《美國新聞》(US News)與華頓商學院合作,發布2018最適合創業的國家排名,在綜合考量行政效能、生產成本、貪腐程度、稅制優惠與政府施政透明度等五項指標後,第一到六名分別是盧森堡、瑞士、巴拿馬、瑞典、丹麥與新加坡。除了巴拿馬挾地理樞紐之便外,其餘五個國家均是以行政效能與施政透明度取勝。而世界銀行編纂《全球經商環境評比》,我國排行第13名,企業繳納稅款所花時間、取得貸款與跨境貿易等三項指標,數年來都是取得相對較差的成績。

上面兩個國際性評比,或許傳達出現階段我國招商引資的政策,減稅拚經濟應該不是重點,提升國際貿易與稅務行政的效能、透明度或許在貿易戰環境中才能維持永續的競爭力,台商回台投資與搭配全球布局,決策思維也應比照。反觀我國財政部現階段主導的引資回台方案,執法的透明度與穩定性繫諸抽象、事事留一手的解釋函令,法律位階不足,也難以取信台商,台商境外資金自然會驅往其他高稅務效能與透明度的國家,白白錯失我國經濟轉骨良機。(作者是台北商業大學財政稅務系副教授)

台商 反傾銷稅 貿易戰

黃士洲

現任台北商業大學財稅系主任,曾擔任資誠會計師事務所稅務律師、法官學院稅務講座、德國DAAD、Max Planck獎助學人。
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