親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的新聞 udn family

看病、繳水電費刷信用卡 都不用繳手續費了 13:25

5G題材發威 印刷電路板族群領漲 12:37

揭開數位經濟稅面紗…

2018-03-21 01:14經濟日報 陳國樑

歐洲執行委員會(EC)預計周三公布對於大型數位化跨國公司課稅的提案。該法定位為過渡方案(interim solution),但一旦完成立法,「數位經濟稅」(digital economy taxation,媒體簡稱數位稅)將躍上舞台,寫下租稅發展新一章。

全球經濟下,各國面對跨國公司各種避稅手段,莫不費盡心思修正課稅規定。另一方面,經濟合作發展組織(OECD)則積極推動國際租稅合作。自1998年5月完成《有害租稅競爭》(Harmful Tax Competition Report)報告書後,陸續公布「有害租稅競爭名單」、2013年7月提出《稅基侵蝕與利潤移轉》(BEPS)行動計畫,並於2014年7月為租稅資訊交換建立《共同申報準則》(CRS)。

推薦

與此同時,EC的反避稅措施也不遑多讓,最近除對歐盟會員國提供跨國公司租稅優惠所形成的不公平競爭展開調查,並開出鉅額罰金外,更於2017年12月5日提出全球「EU租稅不合作名單」,展開貿易制裁的前置作業。我國未被列入名單,但仍然收到「警示」意味明確的通知,被要求修正自由貿易港區及國際機場園區針對特定對象租稅優惠的規定。

在各國及國際組織反避稅的檢討中,最難應付的莫過於數位化跨國公司的避稅。根據EC統計,相較於傳統公司有效稅率平均23.3%,數位公司僅9.5%。在積極的租稅規劃下,稅負甚至更低。以Facebook在英國為例,根據外媒報導,2016年間該公司營收高達8.42億英鎊,即便較2015年已多繳納近100萬英鎊,公司所得稅負仍僅510萬英鎊。對於數位化跨國公司課稅難度可見一斑。

面對數位化跨國公司避稅,以法國為首,連同德國、義大利以及西班牙等「歐盟四大」在內,計十個會員國的支持下,於2017年9月提出對於大型數位化跨國公司於歐盟會員國內營業收入,另行課徵「平等稅」(equalisation tax)的構想。EC即將公布的數位經濟稅立法提案,實為矯正不平等現象。

租稅雖是強制徵收,惟主、客體選擇仍應有其正當性。開徵數位稅的正當性端視以反避稅或稽徵困難為名,而對特定性質企業另行課稅或免稅的論述是否有效。有鑑於美國於1969年(我國於2006年)以反避稅為名開徵最低稅負,以及EC在其《加值型營業稅指導原則》中,以稅基計算困難為由,排除金融業絕大部分營業活動於歐盟會員國之加值稅等經驗來看,數位稅開徵的正當性無疑。

然,後續稅制立法的原則,還必須盡可能不干擾私部門經濟活動(經濟效率性)、符合公平原則,並求極小化行政部門稽徵與人民順應稅法規定的成本。就此稅制設計的角度來看,數位稅問題百出。

首先,營業收入既非所得亦非加值,數位稅究竟何屬?其次,數位化跨國公司提供之數位服務,或相對具備彈性、或具備一定之外部性,輕稅符合經濟效率。第三、以營業收入為稅基,重複課稅與稅上加稅的效果,危害經濟效率。第四,針對特定營業規模(750萬歐元以上)、特定項目營業(廣告、資訊使用與數位服務訂閱以及資料出售)收入選擇性課稅,加劇經濟不效率。第五,稅基不夠完整,大型數位化跨國公司自可移花接木、轉換應稅營業收入為免稅營業收入。第六,企業有可能提高價格轉嫁所有數位服務使用者承受。最後,數位稅開徵勢必帶來不低的稽徵與順從成本。

最值得後續密切觀察與留意的是,數位稅的開徵是否意味者公司所得稅退場。

(作者是政治大學財政系副教授)

歐盟 所得稅 數位經濟

陳國樑

美國約翰霍普金斯大學經濟學系博士,現任政大財政系副教授,研究專長為應用個體經濟學、產業組織、財務經濟學、稅務行政。
A- A+

相關新聞

政府推都更 切忌公親變事主2018-12-11
服務業如何綠到發亮2018-12-09
李克強的新頭銜新任務2018-12-09
生醫車電族群 潛力浮現2018-12-08
壽險業真的有賺錢嗎?2018-12-07
從英國銀行家看政策規劃者要件2018-12-06
習近平G20版的四個堅持…2018-11-26
陸經濟好壞…下月有答案2018-11-19
虛擬貨幣的明天過後2018-11-30
還稅於民的迷思2018-11-02
保不住財政底子 左右都是空談2018-11-05
普惠金融…把小農戶變大老闆2018-11-04
1+1>2 純網銀的最大利基2018-11-09
設勞工董事,好嗎?2018-11-13
兩個新…明年經濟關鍵字2018-12-03
智慧醫療時代,用三化打國際盃2018-11-12
推動金金併...先做好配套2018-11-01
美中休兵,長期矛盾未解2018-12-04
無人經濟時代,科技人性仍緊密相隨2018-12-03
純網銀、國銀的競與合2018-10-30
美升息角力 對金融市場的影響2018-10-29
名模條款…不能只考量稅損2018-11-23
5G世代的機會與挑戰2018-11-21
搶才留才…要有積極作為2018-11-22
低淨值比族群 短打強棒2018-11-17
從雙11看電商發展門道2018-12-05
善用AI 化解製造業四大挑戰2018-11-14
令人擔憂的中國房市2018-11-19
航空網通股 有機可乘2018-11-24
共克時艱的時候到了2018-10-28
坐看「櫻桃落盡春歸去」?2018-11-27
台商撤離大陸 要做好準備2018-11-28
設審計委員會 要找對獨董2018-11-06
引導台商回流的三大關鍵2018-11-15
低本益比中小股 還有戲唱2018-11-10
台馬經貿合作的雙贏大道2018-11-06
成長2.0…台灣該怎麼進化2018-11-16
兩岸搭橋...韓流是通關密語2018-11-26
人民幣貶破7…還是有可能的2018-11-07
民企救亡…小故事引出大文章2018-11-13

熱門文章

推動稅改 應設扣除總額設限機制2018-12-11
Fed進與退的兩難2018-12-11
政府推都更 切忌公親變事主2018-12-11
職場修煉室/優質員工 具備職能ABC2018-12-10
管理講堂/建言獻策 注意分寸2018-12-10
風雲人物/中經院董事長曹添旺 掌智庫 為財經政策導航2018-12-10
商業興觀點/餐飲業集客 善用科技新勢力2018-12-10

商品推薦

商品推薦

留言


Top