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學學川普...為中產階級減稅

2017-11-30 01:03經濟日報 黃士洲

美國總統川普上任信誓旦旦推動的稅改大業,在今年11月中獲美國眾議院表決通過,可望經參議院微調後通過,自明年起實施。川普稅改擬藉三項主軸-公司稅率大降到20%、中產階級減輕稅負並簡化所得稅率級距,來引回企業海外避稅資金,刺激美國GDP每年持續成長2%以上。鑒於美國對世界經濟舉足輕重,更屬我第二大貿易夥伴,又正值我國財經主管部會力拚資本利得稅改之際,川普稅改的政策衝擊波動不容小覷。

首先,川普稅改將公司所得稅率從35%大降至20%,且將改採屬地課稅主義,導引境外資金回流投資美國,立刻衝擊、重塑各國稅務版圖。一方面削弱了企業利用低稅率國家或稅捐天堂的避稅動機,也對高稅率的國家(如德國34%、法國33%)形成降稅壓力,中長期也引導世界各國的公司稅率逐漸統一在20~25%之間。我國擬將公司所得稅率自17%調高至20%,雖出於彌補綜所稅損,然與世界潮流不謀而合,更可避免台灣落入租稅天堂黑名單,一舉數得也。

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其次,川普稅改簡化了聯邦綜所稅的課稅級距,擬將原本七級累進稅率,簡化為12%、25%、35%與39.6%等四級(各州本有加徵稅率不等的州所得稅,如加州13.3%,伊利諾州5%),同時刪除不動產稅扣抵州所得稅的資格、廢除最低稅負制,簡化稅制的同時,更減少稅改對各州財政的衝擊,可謂對應平衡。

至於中產階級減稅部分,則從標準扣除額與子女稅額扣除雙管齊下,單身或與配偶合併申報,標準扣除額提高兩倍(單身1.2萬,夫妻2.4萬美元),並提供每位子女每年1,650美元的稅額扣抵(Child Tax Credit),五年內每位受扶養還可享有300美元的稅額扣抵,代價則是大幅刪減各類富人才可享有的列舉扣除額。

藉由簡化稅率、稅制,並放大中產階級受益最大的子女、親屬稅額扣抵,川普稅改預測的減稅結果,減稅幅度最高是落在年收2萬到3萬美元(減稅10%),以及5萬到7萬美元(減稅7%)的中產族群,相形之下,百萬富翁的減稅幅度只有5%左右,但絕對數字仍是最高。此政策取向值得我國關注。

我國資本利得稅改方案減稅是透過取消最高稅率45%,並將股利所得分離課稅(採乙案),雖亦係雨露均霑,但在野黨抨擊受益最大的族群仍是金字塔頂端的高股利收入者。此部分,川普稅改容有參考餘地:一方面檢討現行部分列舉扣除額對所得分配的影響(如捐贈、購屋借款利息),且就育兒、長照費用改採「稅額扣抵」方式,容可更直接地嘉惠中產之家,更可大幅提昇此次稅改的正當性。

歷史經驗中絕無完美的稅改,此次川普稅改預計每年製造高達1.5兆美元以上的財政赤字,可謂豪賭美國經濟前途。我國資本利得稅改何嘗不是如此?財經主管部會若可主動反映中產階級支應家庭照護的稅負能力減損,此次稅改才可冠上以多數民眾需求為主的平衡稅改。

(作者是台北商業大學財政稅務系副教授)

稅改 川普 減稅

黃士洲

現任台北商業大學財稅系主任,曾擔任資誠會計師事務所稅務律師、法官學院稅務講座、德國DAAD、Max Planck獎助學人。
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