親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的新聞 udn family

學學川普...為中產階級減稅

2017-11-30 01:03經濟日報 黃士洲

美國總統川普上任信誓旦旦推動的稅改大業,在今年11月中獲美國眾議院表決通過,可望經參議院微調後通過,自明年起實施。川普稅改擬藉三項主軸-公司稅率大降到20%、中產階級減輕稅負並簡化所得稅率級距,來引回企業海外避稅資金,刺激美國GDP每年持續成長2%以上。鑒於美國對世界經濟舉足輕重,更屬我第二大貿易夥伴,又正值我國財經主管部會力拚資本利得稅改之際,川普稅改的政策衝擊波動不容小覷。

首先,川普稅改將公司所得稅率從35%大降至20%,且將改採屬地課稅主義,導引境外資金回流投資美國,立刻衝擊、重塑各國稅務版圖。一方面削弱了企業利用低稅率國家或稅捐天堂的避稅動機,也對高稅率的國家(如德國34%、法國33%)形成降稅壓力,中長期也引導世界各國的公司稅率逐漸統一在20~25%之間。我國擬將公司所得稅率自17%調高至20%,雖出於彌補綜所稅損,然與世界潮流不謀而合,更可避免台灣落入租稅天堂黑名單,一舉數得也。

其次,川普稅改簡化了聯邦綜所稅的課稅級距,擬將原本七級累進稅率,簡化為12%、25%、35%與39.6%等四級(各州本有加徵稅率不等的州所得稅,如加州13.3%,伊利諾州5%),同時刪除不動產稅扣抵州所得稅的資格、廢除最低稅負制,簡化稅制的同時,更減少稅改對各州財政的衝擊,可謂對應平衡。

至於中產階級減稅部分,則從標準扣除額與子女稅額扣除雙管齊下,單身或與配偶合併申報,標準扣除額提高兩倍(單身1.2萬,夫妻2.4萬美元),並提供每位子女每年1,650美元的稅額扣抵(Child Tax Credit),五年內每位受扶養還可享有300美元的稅額扣抵,代價則是大幅刪減各類富人才可享有的列舉扣除額。

藉由簡化稅率、稅制,並放大中產階級受益最大的子女、親屬稅額扣抵,川普稅改預測的減稅結果,減稅幅度最高是落在年收2萬到3萬美元(減稅10%),以及5萬到7萬美元(減稅7%)的中產族群,相形之下,百萬富翁的減稅幅度只有5%左右,但絕對數字仍是最高。此政策取向值得我國關注。

我國資本利得稅改方案減稅是透過取消最高稅率45%,並將股利所得分離課稅(採乙案),雖亦係雨露均霑,但在野黨抨擊受益最大的族群仍是金字塔頂端的高股利收入者。此部分,川普稅改容有參考餘地:一方面檢討現行部分列舉扣除額對所得分配的影響(如捐贈、購屋借款利息),且就育兒、長照費用改採「稅額扣抵」方式,容可更直接地嘉惠中產之家,更可大幅提昇此次稅改的正當性。

歷史經驗中絕無完美的稅改,此次川普稅改預計每年製造高達1.5兆美元以上的財政赤字,可謂豪賭美國經濟前途。我國資本利得稅改何嘗不是如此?財經主管部會若可主動反映中產階級支應家庭照護的稅負能力減損,此次稅改才可冠上以多數民眾需求為主的平衡稅改。

(作者是台北商業大學財政稅務系副教授)

稅改 川普 減稅

黃士洲

現任台北商業大學財稅系主任,曾擔任資誠會計師事務所稅務律師、法官學院稅務講座、德國DAAD、Max Planck獎助學人。
A- A+

相關新聞

智慧醫療時代,用三化打國際盃2018-11-12
人民幣貶破7…還是有可能的2018-11-07
保不住財政底子 左右都是空談2018-11-05
設審計委員會 要找對獨董2018-11-06
1+1>2 純網銀的最大利基2018-11-09
設勞工董事,好嗎?2018-11-13
普惠金融…把小農戶變大老闆2018-11-04
引導台商回流的三大關鍵2018-11-15
善用AI 化解製造業四大挑戰2018-11-14
低本益比中小股 還有戲唱2018-11-10
民企救亡…小故事引出大文章2018-11-13
台馬經貿合作的雙贏大道2018-11-06
推動金金併...先做好配套2018-11-01
還稅於民的迷思2018-11-02
純網銀、國銀的競與合2018-10-30
美升息角力 對金融市場的影響2018-10-29
共克時艱的時候到了2018-10-28
Fed升息 美股照漲2018-10-02
用AI讓軌道運輸更安全2018-10-24
人口紅利的迷思2018-08-31
如何贏得客戶?2018-10-11
橫豎看區塊鏈...戀什麼?2018-10-15
個資法接軌GDPR…有利數位經濟2018-10-01
央行何不說出「台灣沒升息本錢」2018-09-28
從85度C事件談兩岸僵局2018-09-04
貿易戰 大陸要不戰速決2018-08-27
當心無薪假連鎖效應2018-10-17
滯脹…大陸經濟新痛點2018-09-03
抓住電動車產業契機2018-10-19
建構私募基金法制 順應潮流2018-10-04
強勢美元 近尾聲2018-10-05
產業AI化非做不可…2018-09-07
生物動力法融合天使與魔鬼2018-10-23
引資回台 要有國家戰略高度2018-10-02
發展綠債 速建立認證機構2018-10-26
所得稅特別扣除制 該修正了2018-08-30
產業AI化的迷思與陷阱2018-09-26
美中貿易戰 留意三現象2018-09-03
開放銀行有限執照 助攻FinTech2018-10-18
讓人工智慧真正開始上工2018-10-16

熱門文章

爭取加入CPTPP 不能紙上談兵2018-11-15
業務最前線/去中心化 翻轉商業模式2018-11-15
策略經營/餐廳業成功三關鍵 定位.特色.價格帶2018-11-15
連鎖效應/重塑店格 吸引新客群2018-11-14
行銷線上/檢視產品生命周期 調整生產模式2018-11-15
引導台商回流的三大關鍵2018-11-15

商品推薦

商品推薦

留言


Top