親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的新聞 udn family

擴大稅基應納入稅改議程

2017-09-14 03:19台北商業大學財政稅務系副教授 黃士洲

財政部的稅改方案冠以「全民稅改」之名,宣導全民都可獲減稅利益,中低所得者與小投資戶因免稅額、扣除額提高,減稅幅度還超過因邊際稅率調降、股利分離課稅的投資大戶!且取消兩稅合一設算扣抵制,減輕公司帳務作業負擔,代價僅是將營所稅率調漲至20%而已。不過,學者有不同意見,針砭稅改立法過程若有意外,稅損將動搖國本,且獲利最多者,卻是那些金字塔頂端的極少數大戶。

廢止實施近20年的兩稅合一制影響深遠,但至今正反雙方議論大多聚焦在稅損多寡與減稅利益分配的公平性,議題固然極其重要,然非全貌,更讓輿論導向應當「劫富濟貧」抑或「劫貧濟富」的路線之爭。實則,若要讓「符合國際潮流且具競爭力」的「全民稅改」名副其實,縱使財部已預定自明年實施,政策論述仍宜再予擴充:(一)公司與公益法人獲配投資收益應否維持免稅(所得稅法第42條)?(二)迂迴利用境外投資人身分避稅,如何防堵?(三)既有兩稅合一的股東可扣抵稅額,應否給予緩衝?(四)預防稅損擴大,是否有擴充稅基的中長期規劃?

首先,所得稅法第42條規定,公司與公益法人從被投資公司獲配股利,不計入營利事業所得額課稅,依稅改方案似延續免稅作法。大股東若利用投資公司名義持股並獲配股利,繳納未分配盈餘稅(現在10%,未來5%)之後,即可長期遞延個人股利所得稅;如果透過公益法人,更可省去未分配盈餘稅,無怪乎不少財團法人一邊做公益,一邊也扮演著「家族控股公司」的功能。投資公司與公益法人長久的稅制漏洞,趁此「全民稅改」契機宜正視。國際間不乏檢討公司或公益法人投資收益免稅的妥當性,歐陸採部份免稅制,如德國、義大利將投資收益95%免稅,法國88%免稅,剩餘部分視為公司不可抵減之費用,不乏參考價值。

其次,稅改擬將外資股利扣繳稅率從20%提高至21%,讓內外資的稅負差距可以縮小到4%上下。然而,如果外國投資人所在母國,與我國簽有租稅協定的話,則雙邊扣繳率統一適用10%,若母國(如新加坡、荷蘭)又不對境外來源課稅者,迂迴利用境外控股與租稅協定架構,除了可將內外資稅負差距擴大到12%以上,還可隱匿財產於境外。國際上處理此種迂迴控股濫用扣繳稅率優惠的手法,大多在租稅協定制定反濫用條款(主要目的測試原則),我國除繼續推動稅務資訊交換之外,亦應儘快檢視各個涉外租稅協定並補正。

再者,依照兩稅合一的稅制精神,股東可扣抵稅額乃是股東的財產上權利,受託保管於被投資公司的ICA帳戶中,性質絕非稅捐優惠。據財部表示,因新制在試算上對股東較為優惠、執行上更為簡便,股東可扣抵稅額帳戶將在新制實施後「直接歸零」。然而,我國過去稅制重大變革都設有落日的過渡期間(例如促產條例),若納稅申報與股利憑單表格設置得宜,讓納稅人自行擇優適用新制、舊制,技術上似無過鉅困難,更是尊重納稅人既得權利之舉。

此外,本次稅改在既有的稅基下挖東補西來處理稅損,顯然是對「公平」且「 全民」稅改做了狹隘理解,應將擴大稅基的中長期計畫納入稅改議程。單單強制導入電子發票、限縮擴大書審稅制、大數據清查房屋稅籍等就可收效。只不過擴大稅基投注努力非一朝一夕見效,當賴主政者抱持前人種樹的寬大胸襟。

稅改 股利 兩稅合一

黃士洲

現任台北商業大學財稅系主任,曾擔任資誠會計師事務所稅務律師、法官學院稅務講座、德國DAAD、Max Planck獎助學人。
A- A+

相關新聞

新零售…數據服務進駐量販業2017-11-21
19大之後 中國金融監管趨緊2017-11-20
大陸股市跳水…扯出雙緊論2017-11-20
陸鬆綁金融投資的監理思維2017-11-17
所得稅修法 長照費用必須入題2017-11-16
供水供電建設擺第一2017-03-24
防洗錢與稅務資訊透明的鏈結2017-03-22
勞退新制…學學私校退撫做法吧2017-03-23
今年第一刀 對準去產能2017-03-09
秒殺金融首虎 震懾保險大鱷2017-04-10
香港的真本土與假風波2017-05-07
川普減稅計畫 台企不見得有利2016-12-07
兩個千億富豪的大數據之戰2017-06-05
確定的法條 不確定的世界2017-10-20
數位全球化 經貿新秩序成形2017-08-21
特派看中國/武林爭鬥…就為了一個市場2017-05-08
政府要刺激消費與投資2017-09-26
水環境建設 要面面俱到2017-04-26
落實金融業公司治理 三路並進2017-09-18
中美匯率戰,誰是影武者?2017-01-09
推動資安險 創造四贏2017-10-11
二連浩特啟示錄…2017-08-28
房產稅 暗藏六大不確定2016-12-29
特派員看中國/高官談互聯網…全民熱議2017-06-19
人仔跌不休 青菜便宜 銀行加息2017-01-01
對付川普 擺出雙新大陣2017-01-23
韓流變寒流 商家劃清界線2017-03-13
公司法應穩健改革 分階段翻修2017-03-02
周小川一篇長文的涵義2017-11-06
併購M型化的警訊2017-05-29
創新、企業倫理與永續發展2017-06-09
遊覽車司機工時的治本之道2017-02-28
體育經濟學的潛規則2017-06-26
證監會主席生氣了…2016-12-05
貧富差距惡化…川普稅改代價2017-09-29
跨世代團結 激盪新思維2017-04-19
長照2.0 要守護三張笑臉2017-02-02
特派看中國/中等收入陷阱論辯再起2017-05-22
迎19大…擼起袖子拚經改2017-03-08
台灣重拾競爭力 五路進擊2017-01-12

熱門文章

新零售…數據服務進駐量販業2017-11-21
迎戰產業變局 四招突圍2017-11-21

商品推薦

留言


Top