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川普減稅計畫 台企不見得有利

2016-12-07 01:49經濟日報 蘇宥人

美國總統當選人川普 美聯社
美國總統當選人川普 美聯社

離川普就任美國總統日子越來越近了,台灣企業關切他和其所屬的共和黨會推出什麼樣的稅改?供應鏈布局如何因應?財政部明年要端出稅改,會受到租稅新潮流的影響?

不論美國大選選前或選後,川普皆清楚表達了稅改的決心,一旦川普的稅改計畫或是共和黨於眾議院所提出的稅改藍皮書通過,這次改革將成為自1986年減稅計畫以來最大的一次稅改。

企業最關心的企業所得稅(營所稅)減稅政策,在川普的稅改計畫中,最高稅率將從現行的35%降至15%,相對於共和黨提案降到20%,雖然表面上,不管怎麼降,都是大幅的減稅,但降低稅率同時,許多的租稅扣除額將被取消,造成有些費用不能列報;大部分租稅抵減也會被取消,只有例如鼓勵高科技研發的少數租稅抵減仍會保留。

台灣企業要注意的是,當台商於美國的子公司或分公司匯出盈餘時,皆須面臨30%的扣繳率。因為不論是川普的稅改政見或是共和黨的稅改內容,至今還沒聽說會跟進調降。若真如此,將無法改善對台商不利的現狀,因為不少國家與美國簽訂租稅協定,其企業適用的租稅協定之股利扣繳稅率,一般只要5%或10%,而台美之間沒有租稅協定,等於台商比有租稅協定國家的企業需要負擔更多美國的租稅成本。

到底要不要因應川普的「美國製造」赴美設廠?是另一個台商關切的租稅議題,許多台商是美國大廠供應鏈中的一環,若應美國企業要求,從海外將原料或初級加工品運至美國加工,除了重大資本投入之外,關稅是另一個重要的議題。

很多台商的原物料和半成品生產基地在中國大陸和東協,如果跨太平洋夥伴協定(TPP)可以簽訂,從東南亞出口到美國可以適用較低關稅,但川普已表態將退出TPP。如此一來,台商應轉而關注美國與中國或東南亞等地的「雙邊」經貿協定發展,也更需審慎評估集團價值鏈的改變及建廠、營運時可能面臨的租稅議題。

再來談到川普對個人的稅改政策。調降個人所得稅率和廢除遺產及贈與稅是政策兩大主軸。台灣不久前才將個人綜所稅最高稅率提高到45%,而遺贈稅稅率醞釀加倍到20%。

美國現行聯邦個人所得稅率最高為39.6%,川普計畫將課稅級距由現行的七級簡化成三級,稅率調整為12%、25%及33%,並廢除從淨投資收益中課徵3.8%的歐巴馬健保附加稅。

簡化稅制,廢除個人免稅額,提高個人標準扣除額,單身的標準扣除額提高為1.5萬美元;夫妻共同申報者提高為3萬美元。標準扣除額和列舉扣除額的適用二擇一,和台灣一樣。如果選列舉扣除,新的改變是下調上限。夫妻共同申報的上限將訂定為20萬美元,單獨申報上限為10萬美元,下調上限對高收入族群倒是不利的。

美國遺產稅稅率不低,達40%,但有549萬美元的免稅額。不論是川普或是共和黨,都計畫廢除遺產稅及贈與稅。川普的計畫內僅針對資產增值超過1,000萬美元的部分課徵資本利得稅。

近年美國計畫降低企業所得稅,英國、日本、印度及匈牙利也有類似政策,未來若有更多國家跟進這場削稅競爭,跨國企業需重新評估現行以所得稅為中心的租稅管理政策。

一言以蔽之,美國保護國內的行動,及其連帶的雙邊貿易協定簽訂進度及態度,台商應隨時掌握,並且預先思考因應對策。(資誠稅務諮詢顧問執行董事蘇宥人口述,他也是美國會計師、律師)

川普 稅改

蘇宥人

蘇宥人為資誠稅務諮詢顧問執行董事,也是美國會計師、律師。
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