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最低稅率風潮來襲 企業須應變

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美國總統拜登(前排左二)、英國首相強生(前排中間)及德國總理梅克爾(前排右一)等G-7領袖,上月在英國舉行的高峰會上,就一項全球最低稅率至少為15%的協議達成共識。圖/網路照片

本文共1512字

經濟日報 社論

二次大戰後,只有美國能在全球投資,促進地主國就業、生產和出口創匯。60年代後,歐洲和日本加入對外投資陣營,也成為開發中國家爭取外資的對象。80年代後全球化盛行,亞洲四小龍等新興經濟體也加入對外投資行列。目前,全球對外直接投資(FDI)數量龐大,2020年新冠疫情肆虐,FDI年減少38%,但還是達到8,460億美元。

為吸引外資前來,各國除改善實體投資環境以外,紛紛調降公司所得稅、提供租稅優惠,當然也為防止本國資金外流。以世界銀行資料觀察,2010至2019年期間,全球平均公司所得稅已從17.9%降到16.0%,加上公司的其他賦稅(為勞工支付等),也從47.8%降到40.4%。

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例如同期間為和香港稅率(16.5%)競爭,新加坡實質公司稅率從7.4%降到2.1%,美國也從27.6%降到20.7%。部分國家甚至將公司所得稅設到零,成為「租稅天堂」(如巴哈馬、開曼群島等),爭取跨國企業前來設立「紙上公司」,僅以公司登記相關費用和衍生的法律和會計服務來創造就業和收益。

跨國企業透過在租稅天堂設立公司,再將集團利潤以「移轉訂價」等手法,將利潤轉移到租稅天堂,迴避在母國繳稅的作法,早已成為各大投資母國的困擾,例如美國臉書和蘋果都在海外註冊,亞馬遜去年在美獲利200億美元,卻繳交9.4%所得稅,遠低於一般企業的21%。

法國去年底通過「數位稅」課徵法案,要求美國這些在門檻(全球營收超過7.5億歐元,在法國營收超過2,500萬歐元)之上的大型科技公司必須繳交「數位稅」,引發美國報復的爭議。此外,美國最富有的25名富豪,最近五年繳交所得稅平均只有15.8%,遠低於一般美國人民;其中,大富豪巴菲特、貝佐斯、彭博等,更只交不到2%的所得稅,早已引發眾怒。

針對這些跨國企業避稅的動作,早在2012年20國集團高峰會就要求OECD進行相關研究,經多年研究和諮商,各國因利害不同而遲遲未獲共識。去年新冠疫情嚴重,全球都因防疫和紓困而財務大失血,終於達成共同課稅的共識。

今年6月初,G7財長會議終決議課徵15%全球最低稅率,7月初的OECD主導的包容性架構會議中,130個國家和稅務領域區(涵蓋全球經濟生產90%)也達成共識(十國仍待溝通),將對營業額7.5億歐元以上的企業課徵15%的稅率,預期將每年額外產生1500億美元稅收,其技術性設計將在10月以前完成,2023年開始執行。

這個針對大型跨國企業的劃時代方案,的確是在21世紀全球化盛行、數位經濟蔚為主流之下,比較合理的一個跨國租稅改革,可以帶來相對公平的課稅權力,以及比較穩定的租稅歸屬,各國也不必為了吸引跨國企業投資而競相提供更高的租稅優惠。

然而,這個方案其實包括兩個部分,除了大型跨國企業最低15%稅率以外,還有一個部分是更公平分配的「課稅權」,也就是對這些企業課稅的權力,要從其母國重新配置到它們擁有商業活動、賺到利潤的市場。看來這是要說服大多數國家成員來接受這個方案的設計,否則對大多數只是這些公司的行銷市場、卻沒有被設立營運據點或在該國保留利潤的國家,根本沒有參與的利益或動機。

力求和國際接軌的台灣,應該也會參與這個機制,特別是它非由聯合國主導,相對沒有成員的身分問題。

國內會計業者初估,有154家台商符合門檻將受到規範,其效果是對這些台商未來的課稅權將依其營收來源分配到海外的出口國家和地區,而我國也可以就臉書等企業在台的營收或獲利分到部分課稅權。其進一步的規劃細節,以及對台商和我國稅收影響,值得及早研究並持續關注。

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