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IFRS 17來襲 KPMG提醒二點不利要素

2019-09-23 23:36經濟日報 記者程士華╱即時報導

保險業即將面臨大規模變革,KPMG安侯建業聯合會計師事務所與保險事業發展中心於今(23)日共同舉辦「IFRS 17導入第二階段設計作業之實務分享」研討會,KPMG安侯建業投資控股有限公司副董事長高渭川提醒二點對業者不利的要素,包括必須降低高利率保單所造成虧損性合約負債;再來,針對賺錢的合約利潤,也要予以遞延認列CSM負債,二者結合將對將對淨值產生不利影響。

IFRS 17於2017年中發布,2019年中再度提出修正草案,並將IFRS 17的生效日延後一年至2022年1月1日施行,各國保險業仍持續積極地執行準則差異,積極評估財務面、業務面、資料及系統面的影響。

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保發中心副總經理許煌明表示,IFRS 17即將對保險業營運及部門運作等會造成全面性影響,並帶來重大挑戰與衝擊,但也帶來內部革新的機會。

許煌明表示,目前國內針對接軌IFRS 17,主管機關已責成保發中心成立專案小組,由保發中心總經理金肖雲擔任召集人,加上安定基金、產險及壽險同業公會、精算學會、會計研究發展基金會、四大會計師事務所及各界專家學者組成專案小組,以期順利推動台灣與國際接軌IFRS 17。

高渭川表示,第一階段是初步盤點IFRS 17對於資料、系統、流程上的差異需求,而第二階段是設計作業,主要的挑戰是要決定關鍵議題的方法論,並要進行資料、系統與流程之細部調整與設計規劃。

高渭川建議,決定方法論時就要考慮二點不利的要素,首先,適用後必須降低高利率保單所造成虧損性合約負債;再來,針對賺錢的合約利潤,也要予以遞延認列CSM負債,二者結合將對將對淨值產生不利影響,也要考慮首次適用後,折現率及CSM對未來損益及淨值波動的影響。

在資料方面,高渭川表示,應建構IFRS 17資料市集,以因應更細緻化之計算及揭露需求;另一個挑戰是設計CSM的運算引擎,以滿足其資料需求,並增加系統的效能,以達成及時結帳的目標。

KPMG會計師謝秋華表示,2019年修正草案的內容重點有四,第一是將保險取得現金流量分攤至預期續約的合約群組,第二是將保單利潤歸屬至投資活動有關的服務;第三是對於虧損性合約,於認列損失時,其與該合約相關的再保險可以依再保比例認列攤回的利益,以降低會計處理的不一致,並簡化資產負債表的表達。

謝秋華表示,雖然IASB對於本次修正案,將會持續對外徵求意見,截止日為今年9月25日,IFRS 17最終版內容將於2020年度中公布,但業者在規劃IFRS 17導入第二階段的設計作業時,應將這些修正案內容一併納入考量。

安侯企管顧問股份有限公司執行副總陳世雄表示,資料詳細程度與可用性、預期與實際現金流資訊、過渡期間兩套帳務如何運作,都是未來IFRS 17實行後的可能痛點,現行多為各自獨立的系統,但是未來則應考量精算、風險管理及會計流程彼此間的關聯性。

陳世雄建議,業者應有具體的整體規劃、評估新資料與技術需求,以及設計可行的系統架構與整合相關流程等之相關因應策略。

IFRS 保單 KPMG
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