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金管會接軌IFRS 2024年起企業還款將有減壓機會

本文共1197字

經濟日報 記者廖珮君/台北即時報導

為接軌IFRS,金管會研議修正相關財報編製準則,最大亮點是,2024年起允許企業長期借款中,有關流動性負債的分類,僅需表達當下的財務情況,此舉被市場解讀,可避免銀行認定企業財務指標轉差、而提早收回貸款,被視為對企業減壓。

「流動負債」是指一家企業一年內到期的負債,例如短借、應付帳款或票據;「非流動負債」也稱為長期債務,則是指企業一年以上的長期借款,或是公司債,主要用來支應公司的長期投資,也視為公司財務槓桿運用。

當流動資產/流動負債*100%就是流動比率,一般要求是200%,流動比率愈高,代表企業在短期還債上愈沒有壓力,也是銀行評估一家企業是否具有還款能力的指標之一。

證期局副局長黃厚銘說,實務上,企業具合約條件的「長期借款負債」在流動性負債的分類上有歧見,這次修法適用IFRS後,明定以「資產負債表日」的那天來考量認列;那天之後的合約條件,則不影響分類。

例如一家企業帳上有五年到期的長期借款,和銀行約定好,今年12月31日為資產負債表日,而這筆借款有一個附帶財務條件,是12月底那天流動比率需為100%,明年六月底流動比率則是150%。

但這家企業評估後,即便可以在12月31日達100%,但預測明年六月底恐難達到150%,過去實務上,各銀行認列不一,可能會被認列為「流動負債」,因此提前收回貸款,造成企業短期還款壓力。

但新制下,就只需看12月31日當天企業資產負債表日,是否符合流動比100%的銀行要求,只要符合該負債就可被認列為「非流動負債」,不需被列為「流動負債」。

換言之,當非流動負債增加,等於被認列為「流動負債」(分母)減少,流動比率自然上升,此舉被市場視為,有機會降低企業還款壓力的利多。

第二個要解決的分歧點,則是可轉債。黃厚銘說,可轉債區分為「純債」和「將債轉股的轉換權」,若當初企業已將兩者分開認列,未來12個月內行使轉換權時,依舊不影響純債認列為「非流動負債」。

但若當時是將「純債」與「債轉股的轉換權」綁在一起,例如企業發美元海外可轉債,因涉及匯率等不確定的轉換價格,這時候,未來12個月做轉換權時,純債就會被認列為「流動負債」。

黃厚銘說,目前實務上,企業都分開認列,因此較沒有爭議,債券都是放在「非流動負債」。

第三個分歧點,則是依照IAS新增規定,企業的「非流動負債」若想要提前還款,依舊得列為「非流動負債」。

白話文說,例如企業五年期借款,想要明年清償,該筆債務依舊被認為「長債」,而非「短債」。黃厚銘說,這部分實務上也較無爭議。

金管會修正「證券發行人財務報告編製準則」、「證券商財務報告編製準則」及「期貨商財務報告編製準則」相關條文,有兩大修正重點,一是抓董監肥貓條款,擴及到上市櫃證券期貨商,今年底財報適用,但目前十家上市櫃證券期貨商都因合規,不需個別揭露。

二是,2024年起配合IFRS修正流動及非流動負債的分類上路,解決實務上三大分歧點,讓企業財報上更能忠實反映。

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