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開曼落入歐盟租稅黑名單 資誠提醒留意3影響

2020-02-26 15:30中央社 記者吳佳蓉台北26日電

開曼群島落入歐盟租稅天堂黑名單,資誠(PwC)提醒,基金設於開曼的金融機構及投資人可能面臨3項影響,隨國際反避稅措施陸續實行,建議思考改轉向台灣、香港及新加坡等地設立私募股權基金。

資誠聯合會計師事務所指出,開曼群島日前遭歐盟列為「稅務不合作國家」(俗稱黑名單),開曼當局立即發出聲明表示,承諾未來將持續與歐盟合作,也已修訂相關法令、規範,例如將封閉式基金納入監管範圍等,強調被納入黑名單只是「時間點」問題。

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不過,資誠認為,不論如何,開曼被列入黑名單已是事實,金融機構及投資人應留意3方面影響,第1,歐盟最新實施的「強制性揭露制度」,強制所有會員國間的跨境交易都需申報,若交易對象為開曼群島等黑名單國家,申報範圍將更複雜。

第2,從金融機構角度出發,來自開曼群島等黑名單國的客戶,評估後將具有更高逃稅風險,影響洗錢防制或資恐風險評估,不過,只要不具備其他高風險特徵,實務上目前金融機構仍願意提供服務給開曼群島客戶。

第3,開曼群島若長期無法擺脫黑名單,可能對投資報酬率受到影響,歐盟要求會員國從2021年起,至少得對黑名單地區採取1種制裁措施,包括支付股利時,課以較高的懲罰性扣繳稅率,或以較高標準檢視是否符合股利所得免稅優惠等,均將提高稅負成本。

資誠金融產業服務會計師陳麗媛認為,國際反避稅趨勢已不可逆,不僅歐盟、美國,台灣近年也有不少相關措施上路,想繼續將基金設於開曼群島,應重新評估以下影響。

陳麗媛說,首先,作為基金營運主要角色之一的基金經理公司已落入經濟實質法範圍,導致遵循及營運成本上升;其次,台灣受控外國企業制度(CFC)上路後,設立於開曼群島的投資公司,取得的未分配盈餘未來將視同已分配回需提前課稅,一般預期CFC將於2022年實施。

陳麗媛建議,金融機構和投資人可思考轉往其他國家進行私募股權基金,舉例來說,若實際經營投資管理業務的人員都在台灣,可考量直接將投資經理公司落地成為台灣稅務居民;又若投資人或投資標的在台灣,則將私募股權基金設立在台灣,透過產業創新條例第23條之1適用穿透課稅將使整體投資將更有效率。

此外,香港與新加坡也是選擇之一,兩地政府為吸納國際資金,培植當地金融業發展,也相繼推出多項投資基金新制度及相關所得豁免制度,若能符合特定「避風港」要件,例如基金管理公司的雇員數量、被管理的基金規模產與營業支出能達一定規模等,即可不在香港或新加坡當地課稅。

歐盟 資誠 會計
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