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免稅天堂經濟實質法施行細則草案出爐 台商五要點因應

2019-04-26 10:09經濟日報 記者林彥呈╱即時報導

以往被視為「免稅天堂」的開曼群島與英屬維京群島(BVI)近日陸續立法引進經濟實質的新規定,要求設立在這些免稅天堂的新舊公司,需具有真正的經濟實質。開曼群島繼今年2月底發布經濟實質法的施行細則,隨後又在4月初微調部分細節內容;BVI同樣受到台商廣泛使用,在4月23日發布施行細則草案,台商該如何因應?

資誠聯合會計師事務所Cayman/BVI經濟實質法負責會計師Kelli Dawson表示,BVI政府聲明了解該法規的實施可能造成公司出走潮,仍表示將會堅決執行經濟實質法的規定。

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目前的施行細則草案正在向各界徵求意見中,考量亞洲企業在BVI登記家數眾多,BVI政府更將於4月29日與30日在香港召開說明會,資誠也將派員參加,預計說明會後不久,BVI政府將會公布最終版本的施行細則條文。

至於開曼群島與BVI在經濟實質法施行細則的差異,依據現有的法規與相關草案,資誠全球稅務服務會計師曾博昇彙總與比較開曼群島與BVI的重要條文如下:

開曼群島與BVI在經濟實質法施行細則的差異  圖/資誠提供
開曼群島與BVI在經濟實質法施行細則的差異 圖/資誠提供

一、申報個體

基本上,開曼與BVI的細則及草案差異性並不重大。其中二個地區均含括公司及合夥組織作為申報個體,但均排除境外稅務居民的適用性,也均要求申報個體提示足夠的證明文件以支持境外稅務居民身分,例如稅務居民證、稅籍編號、納稅證明、稅務申報書等。

二、實質營運要求

開曼與BVI均說明控股活動適用較低限度的實質營運要求,例如不需要於當地開立董事會,且可以外包當地專業機構提供員工及辦公室的要求,BVI的細則草案甚至說明消極性的控股公司的員工及辦公室要求,應該僅需要符合消極性的控股公司營運需求。

三、其他類型相關活動

其他類型的相關活動則需要符合較高的實質營運要求,包括當地的管理活動,例如開立適當次數的董事會,具備適當的員工及辦公室,具有適度的當地營業支出等。

四、彈性

相較於開曼2.0版細則,BVI的施行細則草案多了許多彈性用語,例如說明BVI稅局會用務實及商業上可行的解讀方式來執行法案。若申報個體表示有意願進行商業活動調整來符合BVI經濟實質要求,BVI稅局願意給予申報個體彈性時間來符合經濟實質要求。

此外,BVI對於2019年1月1日前已存在的BVI公司及合夥組織,給予半年的寬限期至2019年6月30日。至於年度申報日,為財務年度結束6個月內, 對歷年制的已存在公司來說,為2020年12月31日。

五、企業應重新檢視布局與架構 並注意各地法規差異

曾博昇指出,雖然針對純控股公司,依照開曼群島施行細則與BVI施行細則草案,均不要求在當地開立董事會,也可以透過外包方式符合法規要求,但個人與企業仍不可掉以輕心,特別針對其他類型的相關活動,例如轉單或總部活動,仍應具備相當的當地實質,個人與企業均需要爭取時間進行妥善規劃。

曾博昇表示,透過開曼群島與BVI施行細則草案出台,我們可以進一步了解此法案的預計執行方式,其他的低稅或免稅國家及地區也將陸續出台施行細則。

曾博昇建議,面對經濟實質法所帶來的制度變化,企業及個人必須重新檢視資產布局、交易安排、企業營運架構,從實際營運需求及各國稅務法規的角度,進行各項可行的調整方案,特別是各地規定仍有些許差異之處,如何因應仍需請教相關專業人士為宜。

免稅 會計 資誠
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