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買股獲利 須提盈餘公積

2020-02-27 02:36經濟日報 記者邱金蘭/台北報導

壽險業買賣股票若有獲利,以後得要多提列特別盈餘公積,金管會上周發布函令,2019年度開始,依外匯價格變動準備金規定提列特別盈餘公積,提列基礎須納入「本期稅後淨利以外項目」,例如部分買賣股票損益等。

換言之,壽險業買賣股票賺錢,就得多提列特別盈餘公積,以去年台股表現來看,多數壽險業應有賺到錢。

多提特別盈餘公積後,能拿來分配盈餘變少,官員強調,特別盈餘公積提列就是要讓壽險業厚實資本,強化風險承擔能力。

「人身保險業外匯價格變動準備金應注意事項」第9點規定,壽險業若當年度有稅後盈餘,應就金額10%提列特別盈餘公積。

金管會上周發函,保險業從辦理2019年度盈餘分配起,依規定提列特別盈餘公積時,其提列基礎應納入「本期稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘之數額」。

官員表示,壽險業「本期稅後淨利以外項目」,就是未列入本期損益項目,最多是放在「FVOCI」(透過其他綜合損益按公允價值衡量)的股票買賣損益。

2018年度IFRS9上路後,金融資產主要分FVOCI、FVPL(透過損益按公允價值衡量)、AC(按攤銷後成本衡量)三大類,涉及股票FVOCI及FVPL為兩類。

IFRS採行前,股票等有價證券買賣透過本期損益進入保留盈餘,但IFRS實施後,像放在FVOCI的股票買賣,就不會進本期損益,而是直接進保留盈餘。

以前依外匯價格變動準備金規定、提列10%特別盈餘公積,提列基礎包含處分股票損益;但IFRS之後,放在FVOCI的股票買賣,因未進本期損益,提列基礎就未包含處分股票損益。

上周函令就是將這類「本期稅後淨利以外項目」,拉進來放回特別盈餘公積提列基礎中。

官員表示,壽險業買賣股票放在FVOCI較少,大多放FVPL,而FVPL已在當期損益顯現,不受此函令影響,新規定對壽險業影響應不致太大。

金管會
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