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買伊斯蘭債 按國際債課稅

2019-11-14 00:08經濟日報 記者翁至威/台北報導

為推動國內債券商品多元化,並吸引外國發行人參與我國國際債券市場,金管會今年6月中發函開放伊斯蘭固定收益證券(Sukuk)商品,財政部也發布相關課稅規定,比照國際債券辦理,其「固定收益」也視為國際債券利息收入來課稅。

經濟日報提供
經濟日報提供
一般債券都有利息收入,伊斯蘭債券Sukuk是在伊斯蘭律法下發行,不稱為利息,而是利用其他方式包裝後再發放投資收益給投資人,通常是透過SPV(特殊目的公司)包裝利息後,再給投資人,收益通常比一般債券高,吸引不少投資人注意。

財政部表示,Sukuk為符合伊斯蘭律法禁止收取利息的教義,商品設計架構以「分配收益」取代支付「利息」,金管會認定其經濟實質與普通債券相同,財政部課稅方式也配合金管會規定,透過解釋令明確規範。

財政部指出,Sukuk課稅規定分為兩方面,包括證券交易稅及所得稅。證交稅方面,由於國際間金融監理機構及國際債券市場,都將Sukuk視為債券,其發起人為外國企業或外國政府,歸類為外幣計價的公司債及外國政府公債,因此財政部解釋令指出,買賣Sukuk比照公司債及金融債券,至2026年12月31日前停徵證交稅。

所得稅方面又分為兩層面來看。

第一層面為「固定收益」,Sukuk的固定收益也等同於一般債券的利息,由於是發行人是外國發行人,非屬中華民國來源所得,因此在課稅上,個人取得固定收益免納綜合所得稅,但必須計入個人基本所得額課徵基本稅額。

若是總機構在我國境內的企業取得Sukuk固定收益,則應課徵營利事業所得稅;若是非境內居住個人、外國企業取得固定收益,則無需課徵基本稅額及所得稅。

所得稅的另一層面為「證券交易所得」,也就是個人投資人買賣Sukuk的所得,屬於我國來源所得,依規定停徵所得稅。

若是投資人為總機構在我國境內的公司,及外國企業在我國境內有固定營業場所或營業代理人者,買賣Sukuk產生的證券交易所得,必須計入基本所得額課徵基本稅額。

債券 營利事業所得稅 伊斯蘭
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