台灣稅收超徵1／房市、AI給力 台灣今年稅收再增兩成 超徵在望

行政院最快本周將對今年度中央政府總預算提出覆議案，預料朝野還有一波政治攻防，不過，稅收這一塊應是塵埃落定了，今年度稅收預計較去年度大增4,700億元，增加兩成。對照今年名目經濟成長率預估約5%，稅收卻能增加兩成，到底財政部的底氣在哪裡？

值得注意的是，去年度中央政府稅收超徵3,757億元，今年度還能再超徵嗎？

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• 立院加碼稅收預算 財政部有底氣不吭聲
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財政部近期公布去年中央政府實徵稅收2兆6,897億元，這已經扣掉中央統籌分配稅款；而立法院要求的今年稅收預算是2兆7,844億元，算下來，年增率是3.52%。

如果今年經濟成長和預期一樣，按往年經驗，單靠自然成長，稅收應該可以達標。

但也不能不考慮「不測風雲」，財政部長莊翠雲先前在立法院答詢一再強調，短徵也曾發生過，像2020年受到COVID-19疫情影響，中央政府短徵700多億元，而今年國際不確定因素特別大。

立院加碼稅收預算 財政部有底氣不吭聲

說起來，今年度的稅收預算審查很戲劇化。早先在立法院財委會，有藍白立委質疑財政部「虛列」稅收，是在抱賴政府大腿，用來膨脹歲出規模，因為19.9%的成長率較之以往實在太高，例如去年度才編4.7%。可最終，審查結果卻反向加碼105億元，沒有與支出面一併刪減。

於是，今年度稅收預算較去年度調升4,700億元，比新財劃法預估移出3700億元給地方還多。只是，稅收預算調高，沒聽到財政部公開叫苦。

為什麼不緊張呢？回頭檢視19.9%稅收成長的理由，財政部確實有其底氣。除了自然成長，底氣也來自租稅措施。賦稅署官員指出，關鍵點有三。

一是，金融營業稅不再撥入金融業特別準備金，去年撥入447億元，今年起，這筆錢全納入預算。因為貸款利率提高，去年金融營業稅較預算數多了六成五。

不過，新修正的財政收支劃分法將營業稅全部劃歸地方，中央努力的果實最終可能全由地方收割。

二是房地合一稅繼續成長。去年房地合一稅首破千億元，較前年增加390億元，成長飛快。營利事業賣2016年以後買進的不動產已適用房地合一新制，而個人賣不動產，隨著實施新制時間日久，適用案件逐年增加，申報舊制財交所得的案件逐年減少。

三是CFC（受控外國企業）制度實施，去年5月是首年報稅。第一年就收了270億元，全計入所得稅。和房地合一稅一樣，預計CFC稅收以後也會逐步增加。

270億元是什麼概念？超過同年（2024年）印花稅加上娛樂稅的總合。多位藍白立委上個會期主張廢印花稅、部分停徵娛樂稅，2024年印花稅收到188億元、娛樂稅收到20億元。

台灣稅收超徵的祕密 

值得注意的是，把時間拉長會發現，已經好幾年了，中央政府稅收都超乎預期的成長，從2021到2024年，每一年超徵金額幾乎都超過3,000億元。

財政部統計處官員說，稅收大幅成長的首功是營所稅，2016年營所稅首次破5,000億元，超越綜所稅。自此，除了2020年受疫情影響外，年年都是第一大稅目。財政部官員指出，這趨勢和OECD（經濟合作暨發展組織）國家相反，人家是綜所稅高過營所稅。

1、AI助攻 營所稅大進帳

營所稅自躍居第一之後，還一路邁大步，拉開和第二名綜所稅的差距。從2016年的5,104億元，到2022年跨過兆元門檻，2024年實徵1兆1,219億元，不過八年，稅收翻了一倍多。

其間有稅改的累加因素，而竟然，每次疊加的新稅制都沒有引起太大的反彈。

主要營所稅稅改包括：2016年對境外電商課營業稅，其後有資料課營所稅；2018年由兩稅合一走向兩稅分離，營所稅率由17%提高到20%；2021年7月營利事業適用房地合一2.0；2023年CFC制度日出；產創條例10之2中規定，適用租稅優惠企業有效稅率2024年起由12%提升為15%；

稅改今年繼續，2025年起，年收入達7.5億歐元的跨國企業最低稅負由12%調升到15%。賦稅署長宋秀玲說，這項規定已報行政院。

稅收由統計處發布，統計處官員說：「稅改應該是其次，最主要的原因是AI產業賺很多錢。」連帶推升綜所稅、證交稅的稅收。

主計總處副主計長蔡鴻坤從總體經濟的角度，點出稅收大幅超徵的另一個原因：台灣製造。

他說，製造業生產量增加，附加價值率提升，使得企業獲利大幅成長。稅收跟著超徵。

看看大國，再看看台灣，蔡鴻坤為台灣按讚，他說：「這麼短的時間內，這麼大的產業結構調整，幾乎沒有產生什麼後遺症，這很不簡單。」

那些調整？蔡鴻坤拿數字說話：首先是投資率躍升。2016年的投資率是21.6%，2024年是26.1%，「GDP去年是25兆多元，差1個百分點是2,500億元，差4個百分點是一年差1兆元。」這數字反映台商回流根留台灣、半導體大幅擴廠。

2、出口、經濟成長回神

其次，出口、GDP成長超越全球。兩成長數字曾經低於全球平均，近年才又超越全球平均。2011-2016年，全球出口量平均成長3.8%，台灣只成長2.4%。2017-2024年反向超越全球，全球成長2.8%，台灣成長6.2%。受出口帶動，2017-2024年經濟成長率高於全球，同期全球平均經濟成長率2.7%，台灣是3.5%。

此外，附加價值率大幅提升。製造業附加價值率在100年是20.6%，簡單概念是生產價值100元產品，創造20.6元GDP，到了112年來到34.8%。很多的廠商毛利率大幅提升，獲利大幅成長。

蔡鴻坤強調：「全世界很少有一個國家在這一段時間附加價值率提升這麼多的，只有在台灣。」

再講細一點，獲利大幅成長的企業集中在AI相關產業。蔡鴻坤指出，「資通與視聽＋電子零組件」產品占出口的比重快速上升，由2011年的36%上升到2024年的65.2%。

稅改今年繼續，產業結構調整也繼續嗎？財政部統計處長蔡美娜一開年帶來好消息，1月工作天數少較去年同月少5天，出口竟然正成長，「超過我們的預期。」「創新科技和AI的擴散發展這個趨勢是沒有變的。」

隨著近年稅收大幅超徵，財政部國庫署分享「債留子孫」減輕的資訊，中央政府一年以上公共債務未償餘額占前三年名目GDP平均數比率自2012年底高峰36.3％下降至2024年底的25.8%。

稅收夠多，也不舉債了，2024年原編列1,571億元舉債額度沒有動用，同時增加200億元還本額度。也就是說，中央政府超徵的錢，國庫署動用1,700多億元，餘約2,000億元可以支應未來財政需求。