稅稅唸學堂／海外匯錢幫全家買保單，贈與稅、最低稅負一起補罰逾千萬

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柯先生（化名）109年匯回海外營利所得116萬美元，直接幫自己、老婆和四名子女購買1年期的美元保單，被補徵所得基本稅額（最低稅負）545萬多元，因沒有申報，罰款436萬多元；幫四名子女買保單視同贈與，補贈與稅224萬多元。

這是中區國稅局近期查獲的案子，官員說，中區國稅局針對美元保單進行專案選查，同類的案件不少，「有納稅人告訴我們，是理專教的。」

柯先生的案子稍微特別，他不只幫自己、幫配偶買保單，還幫子女買，所以同一筆錢除了和其他案件一樣要繳最低稅負之外，還要繳贈與稅，官員說：「一次涉及兩個稅目。」本稅769萬多元，罰款436萬多元，合計補罰1,206萬多元。

海外匯款買美元保單 保險公司露餡

官員說，柯先生開了一家海外公司，是這家公司的唯一股東。這家海外公司從OBU（國際金融業務分行）帳戶將一年度的營利所得匯入柯先生的帳戶，再由柯先生個人的海外帳戶匯回國內給保險公司，「錢是直接從海外進保險公司帳戶，不是匯到國內柯先生的帳戶。」

以為這樣安排，國稅局查不到。結果，查到了。

國稅局從那個關卡突破的？官員說：「從109年度新增的美元保單查到的。」去年中區國稅局有外幣保單的專案，收集過去幾年保險公司售出的美元保單。「保險公司有協力義務，國稅局索取資料，他們不得拒絕。」

柯先生從海外匯款買美元保單，資金流程非常明確，請他說明，很快就承認了，表示匯回款項是他海外公司賺的錢。

官員指出，那是柯先生的海外營利所得，依規定，應列入個人基本所得額，報綜合所得稅時一起申報。柯先生沒有申報。

柯先生買的都是投資型1年期躉繳美元保單，保費一次繳清，保單一年到期，到期後，六人各自可以拿到給付。

柯先生幫自己和配偶付了32萬美元保費，四個子女每人保費各21萬美元，總計是116萬美元。官員說，116萬美元要換算成新台幣，用買保單那天臺灣銀行即期買入、賣出的收盤平均價，換算新台幣3,398萬多元。

國稅局算給你看

柯先生在國內沒什麼所得，109年度的綜所稅沒繳什麼稅。最低稅負的計算很簡單：

（3,398萬元海外營利所得-670萬元扣除額）×20%稅率＝545.6萬元基本稅額

柯先生未申報最低稅負，屬未申報案，裁罰頗重。官員說，依裁罰倍數表是罰所漏稅額一倍，柯先生把本稅繳了，裁罰將打八折，改罰0.8倍，罰款436萬多元。

再來處理贈與稅。遺產及贈與稅法規定，以自己之資金，無償為他人購置財產者，該資金以贈與論，應課徵贈與稅。

官員說，視同贈與有補報機會，國稅局通知柯先生十天內補報。逾期沒有來申報，不只補稅而已，還要罰款。柯先生補報了。

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為配偶買保單屬夫妻贈與，夫妻間贈與免贈與稅。所以只有為四名子女買保單的錢要計入贈與總額。每人21萬美元，四人合計84萬美元，同樣依台銀匯率換算，贈與總額為新台幣2,461萬多元，贈與稅為224.1萬元。

（2,461萬元贈與總額-220萬元贈與免稅額）×10%稅率＝224.1萬元贈與稅

柯先生的稅都繳了。接下來，中區國稅局官員說，柯先生不只一年有海外營利所得，我們還會輔導他補報110年度、其他年度的最低稅負。