• 會員中心
  • 訂閱管理
  • 常見問題
  • 登出

稅稅唸學堂/單身姑姑臨終送他房子, 隔月賣了,國稅局准他適用舊制

財政部表示,出售受遺贈取得的不動產,和繼承一樣,可以併計被繼承人持有期間。 報系資料照
財政部表示,出售受遺贈取得的不動產,和繼承一樣,可以併計被繼承人持有期間。 報系資料照

本文共1450字

經濟日報 記者徐碧華/台北報導

簡家興(化名)106年9月取得新北市蘆洲一間房子的所有權,這是單身姑姑生前立下遺囑指定給他的,過戶後隔月賣出。北區國稅局的處置很快地來了,說他沒有申報房地合一稅,補稅48.4萬多元、罰款19.3萬多元。

家興提起訴願,最後翻案了,併計姑姑十多年持有期間,改適用舊制,補稅罰款全撤銷。

推薦

適用舊制,土地交易所得不課稅,只計算房屋的財產交易所得。家興的房屋財交所得不高,併計綜合所得後,沒有增加綜合所得淨額,不必補繳綜所稅。

家興改適用舊制後,省下補稅罰款67.7萬元。

受遺贈課稅 比照繼承

官員說:「財政部已頒布解釋令,受遺贈課稅比照繼承。」也就是說,像家興這樣不是繼承人而是遺囑指定取得的遺產,稅法上用語稱「受遺贈」取得,出售受遺贈取得的不動產,和繼承而來的一樣,可以併計被繼承人持有期間。

若持有期間跨到104年底前,姑姑在房地合一稅制實施前已經取得房子,家興有權利選擇適用舊制,當然,要選擇申報房地合一稅也可以。

簡女士一直單身,沒有結婚,沒有小孩,晚年多由侄兒家興照顧,家興是簡女士哥哥的小孩。簡女士生前立下遺囑,指定名下新北市蘆洲的房子給家興,其他遺產再由哥哥、弟弟等繼承人繼承。

家興在106年9月過戶,移轉登記註明受遺贈取得。才過一個月,106年10月,家興就賣了房子並辦好移轉登記。不久,北區國稅局發來補稅單,核定房地交易所得有322萬9,391元。

官員說,家興賣出600多萬元,受遺贈取得的不動產按受遺贈時的土地公告現值和房屋評定現值計算成本,成本300多萬元,核定所得322.9萬多元。家興持有期間才一個多月,但併計姑姑持有期間,姑姑在十多年前買的那間房子,持有期間超過十年,房地合一稅適用稅率為15%,房地合一稅48萬多元。

國稅局算給你看

322萬9,391元×15%=48萬元4,408元房地合一稅

家興收到稅單後不服,主張同是繼承姑姑的遺產,他的權利和其他繼承人一樣。繼承人碰到和家興同樣的情況,可以選擇適用舊制。

官員指出,在房地合一實施後,有兩種情況允許併計原持有人持有期間,選擇適用稅制,一種是繼承,一種是夫妻贈與。「只有夫妻贈與可以,夫妻財產共有視為一體,其他的贈與不行。」贈與行為可以規畫,如果可以併計贈與人持有期間,就開了避稅大門。

房地合一稅實施一開始,受遺贈可以併計持有期間,家興的持有期間併計姑姑的持有期間,持有期間算逾十年。如果只認定家興持有期間的話,適用稅率達45%。但是家興不服,因為他不能像繼承人一樣,選擇適用舊制。

直到108年9月11日台財稅字第10804008540號函頒布,受遺贈併計持有期間在104年底前,可以選擇適用舊制。解釋令出來的時候,家興還在訴願。後來財政部訴願會直接核定,家興案件適用舊制,之前的房地合一稅補稅、罰款都撤銷。

北區國稅局官員說,像家興這樣出售受遺贈的房子,可以併計被繼承人持有期間,如果選擇適用房地合一稅,注意別搞錯適用稅率。還有,檢視看看能否適用自住優惠。

房地合一稅在移轉過戶後約一個月內要申報,國稅局通常在截止申報後兩、三個月內就會開始追房地合一稅。而適用舊制申報綜所稅是隔年5月的事,官員說,一般房地合一稅會先追到。所以,納稅人要懂得向國稅局主張捨房地合一稅,適用舊制。

但也不一定舊制就有利。以家興的案子為例,如果可以扣除400萬元自住免稅額,房地合一稅稅額是零,不用繳稅,直接申報房地合一稅就可以了。只是實務上,家興辦移轉登記時,並沒有設籍在姑姑的房子裡,不符合「自住」優惠的要件,當然改選擇舊制有利。

更多不動產稅務難題攻略》搶先試聽

※ 歡迎用「轉貼」或「分享」的方式轉傳文章連結;未經授權,請勿複製轉貼文章內容

延伸閱讀

上一篇
稅稅唸學堂/近百萬遺產稅退稅沒了,全因媽媽過世後,才想到申請配偶專用請求權
下一篇
稅稅唸學堂/股價大跌,納稅人拿股票抵繳遺產稅,國稅局竟不准全抵

相關

熱門

看更多

看更多

留言

完成

成功收藏,前往會員中心查看!