親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的收藏 udn family

傳產老董為節稅贈女億級豪宅,轉賣倒虧964萬?沒弄懂這件事,賠了夫人又折兵!

2021-07-01 07:50任性出版 作者:胡碩勻
贈與稅
  • 房地合一
  • 所得稅
  • 綜所稅
  • 民法

圖片來源:pixabay
圖片來源:pixabay

編按:上班族都以為自己領的是死薪水,賺的錢逃不過國稅局法眼,甚至以為節稅是有錢人才要做的事,但天天在幫老闆做節稅規劃的信達聯合會計師事務所所長胡碩勻說,變有錢的第一步就是懂節稅,因為節稅跟收入多寡無關,是一種你對自己財富配置的布局,領死薪水的上班族更需要,以下文章摘自作者著作《節稅的布局》:

還記得前面國內某製鞋大廠董事長贈與帝寶給女兒節省贈與稅的案例嗎?如果你也跟他一樣有錢,像玩大富翁,每走一格就想買房子,會想按照以上的方式送人不動產,來節那麼多贈與稅嗎?

推薦

父母送不動產給子女,是一般人認為最棒的節稅方式,但沒顧慮到孩子或孫子也會做財富管理,當市場狀況上下波動時,他們會打算賣房,獲利了結。想想看,假設完全沒賺錢,就以原贈與人的買進價格2.5億賣出,這時必須繳交多少財產交易所得稅?沒賺錢不需要繳所得稅,但如果是透過贈與,再以2.5億售出,需要繳交多少綜所稅?成本如何計算?

雖然贈與不動產有節稅的好處,仍應考慮到未來子女出售時的成本問題。由於個人出售因贈與而取得的房屋,須依《所得稅法》第14條第1項第7類第2款規定,計算財產交易損益時,可以減除受贈與時該房屋的時價,並應以受贈與時的房屋評定標準價格為準來課徵贈與稅。

例如父母以1,000萬購買的房屋贈與子女時,是按照房屋評定標準價格300萬課徵贈與稅30萬(300萬×10%=30萬)。之後,子女以1,200萬出售該房屋,應以300萬計算成本,算出所得為900萬(1,200萬-300萬=900萬),而不是以1,000萬計算成本(所得=1,200萬-1,000萬=200萬)。這其中的綜合所得差異頗大,連帶影響該年度適用的稅率,從原本不贈與子女而自行賣掉房子的財產交易所得200萬(稅率20%),變成贈與後子女再將房子賣掉的財產交易所得900萬(稅率40%)。

再以國內某製鞋大廠董事長的帝寶贈與案為例,請問若他女兒受贈之後又用2.5億把房子賣掉,要繳多少的財產交易所得稅?首先,帝寶一戶大約市價2.5億,當時每戶土地持分大約25坪,以當時的每坪土地公告現值143萬計算,土地公告現值總計3,575萬;房屋評定現值約1,000萬,兩者相加為4,575萬。

以下列出兩種實施房地合一稅前後的狀況(簡化,排除累進差額、土地漲價總數額等費用):

1. 還沒實施房地合一稅之前,是採用土地與房屋稅分離課徵的雙軌制計算,所以財產交易損益,是賣價扣掉土地公告現值及房屋評定現值,再乘以房屋占不動產比例,約為4,465萬,按綜所稅率40%計算,綜所稅約繳1,786萬,其計算如下:

財產交易損益=(2.5億—4,575萬)×(1,000萬÷4,575萬)=4,465萬

綜所稅=4,465萬×40%=1,786萬

由此可知,之前節省的贈與稅2,100萬,在子女出售該不動產時,依照出售房屋的所得稅舊制,應繳納1,786萬,這樣過去所節省的贈與稅幾乎都快吐回去了。

2. 若是依照房地合一稅新制來算,賣價扣掉土地公告現值及房屋評定現值,再乘以稅率(15%~45%,詳見第四章第5節),須繳3,064萬~9,191萬的房地合一稅,其計算如下:

財產交易損益=(2.5億—4,575萬)×(1,000萬÷4,575萬)=4,465萬

綜所稅=4,465萬×40%=1,786萬

前面也提到,當初製鞋大廠董事長贈與帝寶豪宅時,贈與稅能節稅約2,100萬,然而,若他女兒打算將該不動產出售時,這棟房子不但沒有賺到錢,依房地合一稅新制3,064萬至9,191萬,合併贈與稅及出售房屋的房地合一稅整體稅負,倒虧964萬(贈與稅節稅2,100萬—房地合一稅3,064萬)至7,091萬(贈與稅節稅2,100萬—房地合一稅9,191萬),真是賠了夫人又折兵!

還有一種情況是,逐年贈與不動產,假設你預計分十年十等份贈與,登記的權利面積自然也會每年增加1/10,子女受贈的不動產若有出售,規定與整棟房子贈與後再出售的財產交易所得稅的計算方法一樣,受贈的部分成本,以房屋評定現值計算。

實際情況會變成:出售的不動產會拆成2部分去計算,沒有贈與的部分與一般財產交易算法一樣,有贈與的部分計算方法與上述相同。分年贈與不動產的確能節贈與稅,但之後出售時一樣會有綜所稅或房地合一稅較高的問題。

國稅局透過地政系統,一定知道子女受贈時的房屋標準評定價格,而且出售房屋的價格也需要實價登錄,所以送房屋給子女時,應將未來所得稅成本,以及子女再行出售的稅負成本列入考量!

過去許多人喜歡透過贈與房地產來節稅,但由於受贈人之後可能會出售該不動產,屆時該受贈的不動產,會以「前次移轉現值」當作成本,再計算獲利課徵房地合一稅,而房地合一稅率是15%至45%(詳見第四章)。

經比較分析,是否直接用現金贈與給子女,再以子女名字購買不動產會比直接贈與房產更為有利?這個答案是不一定,看個案而定,因為每個案子都要計算比較,才能知道最適合自己的節稅方法。

不過能確定的是,如果這間房子決定要一直傳承下去,子女並不會轉賣該受贈的不動產,那麼,用不動產贈與子女就沒有以上的綜合所得稅問題。

本文摘自任性出版的《節稅的布局:搞懂所得稅、遺產稅、贈與稅與房地合一稅,你可以合法的少繳稅,甚至一輩子不繳稅。》

作者:胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長、台灣創速董事合夥人暨財務長,擁有中華民國會計師及英國會計師證照CPA,同時為國際認證理財規劃顧問CFP、經濟部中小企業處榮譽會計師及創業顧問,曾任會計師公會智庫服務委員會委員。

現為《Advisers財務顧問》稅務專欄作家,常為《月旦會計財稅》、《今周刊》撰文,並常接受非凡新聞台、民視、《遠見雜誌》、《錢雜誌》採訪,亦經常受邀至各大企業及學校演講。

延伸閱讀

他繼承媽媽1,000萬房,轉售竟倒賠12.5萬?專家傳授四招解套「房地合一稅bug」
房地合一2.0 配偶贈與可除外
爺爺的10億財產,傳到孫子剩4.8億?一張表算給你看:這樣「節稅」錢才能留在自己口袋
三個小開,都繼承爸爸1億財產...一張圖看懂:國稅局從「這種財產」課到最多遺產稅!
丈夫說「離婚時上億房產給妳,我只要3,000萬現金」 會計師的節稅妙招:保證兩人都如意
贈與稅 房地合一 所得稅 綜所稅 民法

任性出版

閱讀要精準,思考要任性。
A- A+

相關新聞

稅稅唸學堂/現金不夠 假扣押保單 最終解約繳稅2021-09-27
企業售屋盈虧互抵 照步來2021-09-26
新聞中的法律/當企併法遇上勞基法2021-09-26
房地法拍適用20%稅率2021-09-26
稅稅唸學堂/建商換地開發重劃區 地主卻要自付土增稅?法院判課稅無理2021-09-23
稅稅唸學堂/有借據也沒用?欠妹5000萬買地錢,拿股票還債仍被課贈與稅2021-09-22
稅稅唸學堂/高報買進成本! 省稅不成反被罰款128萬2021-09-20
新聞中的法律/企業因應租稅協定備忘錄2021-09-19
房地合一稅 盈虧都得申報2021-09-19
申請延分期繳稅 須按時執行2021-09-19
稅稅唸學堂/獨資商號換老闆竟然要開發票?你不知道的稅法規定2021-09-15
出售繼承房產不想繳重稅 專家指點這招最好用2021-09-14
新聞中的法律/機上盒侵權,誰該負責?2021-09-13
員工宿舍租金享優稅 兩要件2021-09-13
颱風災損 可申請減稅2021-09-13
地價稅優惠申請錯過一次 恐蒙受巨大損失2021-09-07

熱門文章

大陸蘇州、昆山停電停產 法人:影響台商業績小2021-09-27
卡在山頂下不來?理財達人施昇輝告訴你擁抱套牢股的2關鍵2021-09-27
退休金算盤/機器人理財 穩穩存老本2021-09-27
台股基金熱 元大投信電子交易比重大增2021-09-27
第4季基金投資趨勢/平衡型債券基金 各押四成2021-09-27
台股有撐 Q4漲相佳2021-09-27
稅稅唸學堂/現金不夠 假扣押保單 最終解約繳稅2021-09-27
富邦期貨:後續仍宜留意恒大風險2021-09-27
電子傳產撐腰 台股信心回溫2021-09-27
凱基證券、投信、投顧表現亮眼 奪金彝獎五大獎2021-09-27
美國創新成長+價值循環題材 逢回分批布局2021-09-27
富坦波灣債 擁政策利多2021-09-27
高資產者財務分配 如何用保險做資產傳承?2021-09-27
歐洲加速經濟重啟 掌握疫後投資契機2021-09-27
量增才有機會上攻 法人看好兩大多頭指標成關鍵2021-09-27
投資級債 資金青睞2021-09-27
陸股罩陰霾 外資出走2021-09-27
新興亞洲基金 湧錢潮2021-09-27

會員專屬

新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析

關注更多

留言

Top

完成

成功收藏,前往會員中心查看!