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申報大陸和海外所得 當心遭補稅加罰

2020-06-24 16:56資誠聯合會計師事務所稅務法律服務副總經理 鄭策允

圖/pexels
圖/pexels
民眾申報大陸來源所得或海外所得,記得釐清相關概念,包括大陸來源所得不是海外所得、台商個人投資大陸盈餘所得是投資架構而有不同認定,此外也可善用政府鼓勵資金回台的優惠規定。

第一、大陸來源所得不是海外所得。

赴大陸工作的台籍人士愈來愈普遍,每年到綜所稅申報季節,這些人依法(台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條)需將大陸地區來源所得併同台灣所得申報課徵綜所稅。

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如果這些人的服務提供地在大陸,其產生的所得無論是大陸公司或境外公司給付的薪水,都屬該個人的大陸地區來源所得,需併入台灣所得申報,而大陸已納稅額在限額內是可扣抵,但一定要檢附大陸地區完納所得稅額證明,證明內容應包括納稅義務人姓名、住址、所得年度、所得類別、全年所得額、應納稅額及稅款繳納日期等項目,且所檢附之各項大陸地區賦稅關係文書,均應經大陸地區公證處所核發之公證書,並且由財團法人海峽交流基金會驗證。

第二、台商個人投資大陸的盈餘所得,視其投資架構而有不同的認定,如下表所示:

第三、把握政府鼓勵資金回台的優惠規定

2019年度政府為鼓勵台商回台投資、匯回海外資金,陸續推出相關規定,一個是2019年1月31日財政部公布解釋令,就台商匯回資金是否為海外所得、是否屬核課期間內所得等認定問題,提出明確說明;另一個是2019年8月15日實施的境外資金匯回專法。上述大陸所得及海外所得究竟要如何申報,用下表做說明:

最後五項提醒:

第一,個人必須主動申報大陸地區來源所得及海外所得,這二種所得無法透過向國稅局申請的所得清單取得完整資訊,若漏報所得,將補稅加罰。

第二,誤將大陸地區來源所得當做海外所得做申報,若產生漏稅,仍須補稅加罰。

第三,大陸地區所得須以收入總額列報,不是以減除大陸扣除額後的所得淨額申報,若漏稅仍有處罰。

第四,海外所得不同類別所得不得盈虧互抵,例如個人處分國外股票產生的虧損50萬元,同年有海外股利所得50萬元,這屬不同類別所得不能互抵,而誤認海外所得為0。

第五,海外已實現的所得,即使沒匯回台灣,個人仍需申報海外所得,以免漏報產生處罰。

投資 台商 綜所稅 外資 所得稅
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